28. Представительство в налоговых правоотношениях.

Налогоплательщик может участвовать в налоговых правоотношениях самостоятельно, либо через своего представителя. НК также устанавливает, что налогоплательщик может одновременно участвовать лично и при этом же иметь представителя. Представитель может быть законным и уполномоченным. Он представляет интересы налогоплательщика. Представители могут быть и у физ. и у юридических лиц. Законный представитель налогоплательщика – организации – это лица, которые уполномочены представлять указанную организацию на основании закона, или её учредительных документов. Законным представителем организации является её руководитель. Действие/бездействие представителя организации признаются действиями/бездействиями самой организации. Законными представителями физического лица являются лица, которые выступают в качестве представителей в соответствии с гражданским законодательством. Законными представителями лиц, не достигших 14 лет являются их родители, опекуны, попечители. Уполномоченные представители налогоплательщика – это физ. или юрид. лицо, которое уполномочено налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми, таможенными органами и иными участниками налоговых отношений. НК содержит запрет на определённые категории лиц, которые не могут быть представителями в качестве представителя налогоплательщика – это должностные лица НО, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи, прокуроры. Уполномоченные представители организации осуществляют свою деятельность на основании доверенности, которая выдается в порядке, установленном гражданским законодательством, а для физического лица – нотариально заверенная доверенность, или же документ, приравненный к нотариально заверенной доверенности. К таким видам относится: доверенность военнослужащему и другому лицу, которое находится на излечении в госпиталях, санаториях и других военно-лечебных заведениях, и удостоверение начальником такого учреждения, его заместителем, старшим, или дежурным врачом; доверенности военнослужащих, которые удостоверены командиром (или начальником части) учреждения, заведения; доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы и удостоверенные начальником соответствующего места лишения свободы; доверенности совершеннолетних дееспособных граждан, находящихся в учреждениях социальной защиты населения, удостоверенные администрацией этого учреждения, или руководителем – заместителем. НК устанавливает, что ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков является представителем всех участником группы налогоплательщиков. НК устанавливает определённый круг правоотношений, где ответственный участник консолидированной группы является уполномоченным представителем: 1. В отношениях, связанных с регистрацией договора создания консолидированной группы, или внесения в него изменений. 2. Отношения, связанные с принудительным взысканием недоимки (по налогу на прибыль) с участника консолидированной группы. 3. Отношения, связанные с привлечением участников к ответственности и в иных правоотношениях. Лицо, являющееся ответственным участником консолидированной группы, может делегировать свои полномочия третьему лицу в налоговых правоотношениях на основании доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством. Налогоплательщики обладают правами и обязанностями: 1. Получать по месту своего учёта от НО информацию, в том числе, в письменном виде, связанную с действующих налогами и сборами; о действующем законодательстве и внесении в него изменений; о полномочиях НО; получать формы налоговых деклараций, разъяснения по порядку заполнения деклараций и т.д. 2.Также, имеют право получать от Минфина РФ разъяснения по вопросам законодательства о налогах и сборах. 3. Финансовые органов субъектов и муниципальных образований имеют право полю разъяснения регионального и местного законодательства о налогах и сборах. 4. Имеют право использовать налоговые льготы (налогоплательщик может их использовать, а может и не использовать. 5. Имеют право получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит. Они все являются способом изменений срока уплаты налога. 6. Имеют право получить своевременный зачёт или возврат излишне уплаченных, или излишне взысканных налогов, пени, или штрафов . 7. Имеют право на осуществление совместной сверки расчётов, а также получение акта совместной сверки с НО. 8. Имеют право представлять свои интересы лично или через своего представителя. 9. Имеют право представлять налоговым органам и должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок. 10. Имеют право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки. 11. Имеют право получать копии актов налоговой проверки, и решений НО, получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов. 12. Имеют право требовать от должностных лиц НО и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении действий в отношении налогоплательщика. 13. Имеют право на соблюдение и сохранение налоговой тайны и иными правами, установленными в НК и в др. актах законодательства о налогах и сборах. Обязанности можно разделить на 2 группы: основные (облагаются все налогоплательщики) и дополнительные (только организации и индивидуальные предприниматели). Основные:

1. Уплачивать законно установленные налоги.

2. Обязанность встать на учёт в налоговых органах.

3. Обязанность вести в установленном порядке учёт своих доходов, расходов и объектов налогообложения (если такая обязанность предусмотрена).

4. Обязанность представлять в НО декларации, или расчёты.

5. Представлять в НО по запросу НО книгу учёта доходов и расходов, а также хозяйственных операций; представлять бухгалтерскую отчётность в НО.

6. Представлять в НО или должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

7. Обязанность выполнять законные требования об устранении выявленных нарушений, не препятствовать законной деятельности должностных лиц НО при исполнении ими своих служебных обязанностей.

8. В течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учёта, а также других документов. Могут нести иные обязанности предусмотренные законодательством о налогах и сборах. К дополнительным обязанностям относится то, что они должны сообщать в НО по месту своего учёта, об открытии или закрытии счёта, или лицевых счетов в течении 7 дней (со дня открытия или закрытия); о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платеж также в течение 7 дней со дня возникновения такого права; должны сообщить обо всех участиях в российских или иностранных организациях в срок не позднее 1 мес. со дня начала такого участия. Они должны сообщать обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, или об изменениях ранее сообщённых в НО сведений об обособленных подразделениях. Сообщать в НО сведения обо всех обособленных подразделениях организации, через которые прекращается деятельность этой организации в течение 3ёх дней. При организации или ликвидации организации, должны сообщить в НО в течение 3ёх дней со дня принятия такого решения. Инвестиционное товарищество – это договорное объединение нескольких лиц. Среди них выделяются: управляющий товариществом, который осуществляет от имени остальных товарищей ведение общих дел.

29. Правопреемство в налоговых правоотношениях.

Правопреемство в налоговых правоотношениях. Они возлагаются на его правопреемника. При этом оно не изменяет сроков исполнения обязанностей по уплате налогов правопреемником. Реорганизация имеет несколько видов: слияние нескольких юридических лиц; разделение 1 юридического лица на несколько; присоединение; выделение (при нём правопреемства не возникает); преобразование (здесь правопреемником является вновь возникшее юрид. лицо). При осуществлении этих видов реорганизации возникают различные виды обязанностей. Исполнение обязанности для безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица. За лицо безвестно отсутствующее обязанность по уплате налогов и сборов осуществляется лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего. Исполнение налоговой обязанности осуществляется на счёт денежных средств, которые находятся у безвестно отсутствующего лица. Тоже самое касается и недееспособного лица. Если не хватает денежных средств, исполнение налоговой обязанности приостанавливается по решению НО и возобновляется с принятия нового решения НО.

30. Порядок исполнения налоговой обязанности.

1. Добровольное исполнение налоговой обязанности. 2. Принудительное исполнение налоговой обязанности (взыскания налога, сбора, пени, штрафа с организаций и индивидуальных предпринимателей).

Выделяются условия, при которых устанавливается, что налогоплательщик должен уплатить налог в полном объёме и в точные сроки. Позиции: 1. Налоговую обязанность можно рассматривать в узком и широком смысле.

В широком смысле – это любая юридическая обязанность налогоплательщика. В узком – это обязанность уплатить налог и сбор. 2. Налоговая обязанность равна налоговому обязательству. Налоговая обязанность прекращается: 1. С уплатой налога или сбора налогоплательщиком. 2. Со смертью налогоплательщика или признания его умершим. Задолженность умершего физического лица по транспортному, земельному, налогу на имущество физического лица погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке установленным гражданским законодательством. 3. Ликвидация организации налогоплательщика, но только после проведения всех расчётов бюджетной системы. 4. Иные обстоятельства, с которым законодательство связывает прекращение налоговой обязанности. Налоговая обязанность должна быть исполнена в срок, прямо установленный в законодательстве. Можно и исполнить досрочно. Исполнение налоговой обязанности – это уплата в полном объёме и в срок. Момент исполнения налоговой обязанности. 1. С момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему денежных средств. 2. С момента передачи физ. лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему денежных средств, но без открытия счёта этому физ. лицу. 3. С момента отражения на лицевом счёте организации операций по перечислению в бюджетную систему соответствующих денежных средств. 4. Со дня внесения в банк, либо в кассу местной администрации, либо в орган федеральной почтовой связи, физическим лицом наличных денежных средств на перечисление в бюджетную систему. 5. Со дня вынесения НО решения о зачёте излишне уплаченной, или излишне взысканной суммы налога, пени, штрафов. 6. Со дня удержания суммы налога налоговым агентом. 7. Со дня уплаты декларационного платежа в соотв. с ФЗ «Об упрощённом порядке декларирования дохода физ. лицом». (неисполнение налоговой обязанности): 1. Отзывы, или возвраты банками налогоплательщику поручений на перечисление определённой суммы. 2. Возврат местной администрации, либо федеральной почтовой связью наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему. 3. В случае неправильного указания налогоплательщиком номера счёта федерального казначействе и наименования банка поручителя. 4. Если на день предъявления налогоплательщиком в банк поручения на перечисление денежных средств, налогоплательщик имеет иные, не исполненные требования, которые предъявляются к его счёту. НК устанавливает определённые этапы принятия исполнения обязанности:

31. Требование об уплате налога – это мера предупредительного характера, назначение которой напомнить налогоплательщику об имеющейся у него недоимке и предупредить о неблагоприятных последствиях неуплаты налога. Требования направляются налогоплательщику не позднее 3ёх мес. после наступления срока уплаты налога, при этом оно должно содержать сведения о сумме задолженности , размера начисленные пени, срок уплаты налога и срок исполнения требования, а также меры по взысканию налога и обеспечению исполнения налоговой обязанности в случае неисполнения требований об уплате налога.

Виды взысканий налога:

- Взыскание налога за счёт денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, а также его электронных денег. - Взыскание налога за счёт иного имущества налогоплательщика.

Процедура взыскания: 1. Направление требования об уплате налога 2. Принятие решения НО о взыскании налога за счёт денежных средств, находящихся на счетах в банках, или его электронных денежных средств. 3. НО доводят до сведения налогоплательщика о том, что принято такое решение. 4.НО направляет поручение в банк для списания соответствующей суммы и перечислении её в бюджетную систему. 5. Если невозможно взыскать налог с помощью денежных средств, принимается решение о взыскание налога за счёт иного имущества, которое есть у налогоплательщика. 6. Направление постановления от судебного пристава исполнителю для продажи имущества и погашению задолженности. Решение принимается не позднее 2ух мес. после истечения срока, который установлен в требовании об уплате налога (как правило устанавливается 8 дней). Если решение принимается после истечения 2ухмесячного срока, оно считается недействительным и исполнению не подлежит. Пропущенный срок по уважительной причине может быть восстановлен судом. Если у налогоплательщика нет на счёте денежных средств, производится взыскание налога за счёт иного имущества. Это решение принимается в течение 1 года.

Взыскание налога с физ. лиц осуществляется только в судебном порядке. Взыскание налога пени и штрафа с физического лица за счёт иного имущества может быть осуществлено в отношении следующего имущества:

1. В отношении денежных средств, которые находятся на счетах в банках физ. лиц, или электронных денежных средств;

2. В отношении наличных денежных средств

3. в отношении имущества, которое передано по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество

4. В отношении другого имущества, за исключением имущества, которое предназначено для личного требования.

32 – 34. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности или обязанности по уплате налога или сбора.

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности служат гарантией в случае неисполнения налоговой обязанности. Виды: 1. Залог имущества – это соглашение между залогодателем и НО (залогодержателем), в силу которого последний имеет право в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, причитающихся сумм налога и пени осуществить исполнение этой обязанности за счёт стоимости заложенного имущества.

2. Поручительство – это обязанность третьего лица перед НО исполнить в полном объёме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит её в установленный срок, а также не уплатит причитающейся суммы налога и пени.

3. Пени (33вопрос)– это денежная сумма, которую налогоплательщик или налоговый агент, или ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков должны выплатить в случае уплаты налога в более поздний срок по сравнению с установленным сроком налоговым законодательством. Сумма пени уплачивается независимо от применения других мер обеспечения исполнения налоговой обязанности, а также мер ответственности за налоговое правонарушение. Пени начисляются за каждый день просрочки исполнения налоговой обязанности, начиная со дня, следующего за днём, установленным для уплаты налога.

Есть определённая формула, по которой исчисляется пени: «недоимка * ставка рефинансирования * период просрочки» (П=Н*Р/300*Т). Если в период просрочки изменяется ставка рефинансирования, то она устанавливается за те дни, когда она была изменена.

пени не начисляются:

1. Когда налогоплательщик, или участник консолидированной группы не смог погасить недоимку в силу того, что по решению НО был наложен арест на имущество налогоплательщика, или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика.

2. Если был наложен арест на денежные средства или иное имущество налогоплательщика. Взыскание пени с организаций производится в бесспорном порядке, а с физ. лиц только в судебном порядке. 4. Приостановление операций по счетам в банке (34 вопрос). Возможны для обеспечения:

1. Исполнения решения о взыскании налогов, сборов, пени и штрафов.

2. Когда налогоплательщик не представил налоговую декларацию в течение 10 дней после истечения срока представления такой декларации. Приостановление по счетам в банке означает прекращение всех расходных операций по счёту. Приостановление переводов электронных денежных средств означает прекращение банком операций, которые влекут уменьшение остатка электронных денежных средств. Исключения: когда на счёте у налогоплательщика больше денежных средств, чем необходимо для погашения налога; когда денежных средств на счёте нет, но идёт очередность списания денежных средств

Для приостановления счета в банке, НО должны быть соблюдены следующие процедуры:

1. НО должен выставить требование об уплате налога, пени, штрафа, сбора.

2. Вынести решение о взыскании недоимки, пени и штрафа с организаций и индивидуальных предпринимателей.

3. Должен принять решение о блокировке всех расходных операций по банковским счетам.

С момента получения решения о блокировке расходов, банк обязан выполнить следующие действия: 1 . Приостановить операции по счёту 2. Банк не вправе открывать новые счета, или осуществлять новые переводы, в том же банке, где у налогоплательщика были приостановлены счета. 3. Банк обязан сообщить налоговому органу в течение 3ёх рабочих дней об остатках денежных средств на заблокированных счетах 4. Приостановление счёта в банке прекращается после: уплаты задолженности, представления налоговой декларации и в иных случаях прекращения.

5. Наложение ареста на имущество налогоплательщика. Арест имущества – это действия налогового или таможенного органа, санкции прокурора по временному ограничению права собственности налогоплательщика или налогового агента в отношении его имущества для обеспечения исполнения решения о взыскании налога.

Существуют 2 условия ареста:

1. Неисполнение налогоплательщиком или налоговым агентом в установленный срок обязанности по уплате налога.

2. Если есть достаточные основания полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться или скрыть своё имущество.

Арест бывает полным или частичным. Полный арест предполагаете ограничение прав налогоплательщика, когда он не вправе распоряжаться своим имуществом, а владеть и пользоваться может только с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Частичный арест – ограничение прав налогоплательщика в отношении имущества, при котором владение, пользование, распоряжение осуществляется с разрешения или под контролем налогового или таможенного органа

Способы исполнения налоговой обязанности – это правовые средства, которые стимулируют добросовестную уплату налогоплательщиком налога или сбора, а также позволяют налоговому органу осуществить принудительное взыскание налога.

35. Зачёт или возврат излишне взысканных, или излишне уплаченных сумм. Существуют 3 варианта направления излишне взысканных, или излишне уплаченных сумм:

1. В зачёт предстоящих платежей по конкретному налогу или по иным налогам.

2. Могут быть направлены на погашение недоимки.

3. Могут быть возвращены налогоплательщику. Факт переплаты налога может быть обнаружен как налогоплательщиком, так и НО. НО обязан сообщить налогоплательщику о каждом таком факте и сумму переплаты в течение 10 дней, но НК допускает определённые моменты, когда НО может предложить налогоплательщику провести сверку (если НО не уверен, была ли переплата налога). Обязательное условие зачёта суммы: направление суммы в тот же бюджет, в который ранее была направлена переплаченная сумма. Если направляется денежная сумма в счёт погашения недоимки, НО осуществляет зачёт самостоятельно, но это не отменяет подачи заявления в письменной форме в НО для зачёта. Возврат переплаченной суммы налога осуществляется по заявлению налогоплательщика, или заявлению, направленного по электронной почте производится НО. Заявление о возврате переплаченной суммы налога, налогоплательщиком может быть подано в течение 3ёх лет со дня уплаты указанной суммы. Пропуск этого срока не препятствует гражданину обратиться в суд о возврате из бюджета денежной суммы (в порядке арбитражного или гражданского производства). Если НО в течение мес. не возвращает сумму налога, начисляются проценты (они равны ставке рефинансирования на день просрочки (8, 25%)). Возврат имеет свои особенности: при установление факта излишне взысканного налога, пени, штрафа, НО обязан в течение 1 мес. сообщить налогоплательщику, какая сумма излишне взысканных средств подлежит возврату из бюджета. Решение о возврате излишне взысканных средств принимается на основании письменного заявления. Оно может быть подано в течение 1 месяца со дня, когда налогоплательщику стал известен факт об излишне взысканной сумме налогов, пени, штрафов. Сумма излишне взысканных сумм налога подлежит возврату в течение 1 мес. со дня принятия решения НО.

36. Изменение срока уплаты налога.

Изменение срока уплаты налога – это перенос установленного срока уплаты налога или сбора на более поздний срок. Срок уплаты может быть изменён как в отношении всей суммы налога, так и в отношении части налога.

невозможно изменить срок уплаты налога: 1. Возбуждение уголовного дела по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах. 2. Возбуждение административного производства по делу, содержащему признаки нарушения законодательства о налогах и сборах. 3. У НО есть основания полагать, что лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога, хочет воспользоваться этим для сокрытия своих денежных средств, либо собирается выехать за пределы РФ на постоянное место жительства. 4. Если в течение 3 лет, которые предшествуют дню подачи лицом заявления об изменении срока уплаты налога, для этого лица уже было вынесено решение о прекращении в принятии соглашения об отсрочке, рассрочке, или инвестиционного налогового кредита. В зависимости от того, какой налог и в какой бюджет поступает, решения принимают различные органы.

По федеральным – ФНС.

По региональным и местным – территориальные НО, но по согласованию с финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований.

Федеральная таможенная служба принимает решения об изменении срока уплаты платежей, связанных с налогами по перемещению товаров за границу.

Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме: рассрочки, отсрочки, инвестиционного налогового кредита.

Решения об изменении срока уплаты налога прекращается по след основаниям:

1. По истечению срока действия соответствующего решения или соглашения.

2. Досрочно, в случае уплаты всей причитающейся суммы налога и сбора (и %) до истечения установленного срока.

3. При нарушении заинтересованным лицом условий или действий отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

37.

Отсрочка по уплате налога – это изменение срока уплаты налога при наличии оснований и на срок, не превышающий 1 год соответственно с единовременной уплатой всей суммы задолженности.

Рассрочка – изменение срока уплаты налога, при котором идёт поэтапное погашение суммы задолженности. Отсрочка и рассрочка предоставляются как по одному, так и по нескольким налогам. Они могут быть предоставлены при наличии хотя бы одного из оснований: 1. Причинение ущерба лицу в результате стихийных бедствий, технологических катастроф или иных обстоятельств непреодолимой силы. 2. Задержки этому лицу финансирования из бюджета, или оплаты выполненным этим лицом гос. заказа. 3. Угроза банкротства лица, в случае единовременного погашения налога. 4. Если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога. 5. Если производство или реализации товаров, работ, услуг носит сезонный характер, при этом перечень устанавливается правительством РФ. 6. Если есть основания для предоставления отсрочки или рассрочки налога, которые подлежат перевозу через таможенную границу таможенного союза.

38. Инвестиционный налоговый кредит – это такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определённого срока и в определённых пределах уменьшать свои платежи по налогу, с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начислением %. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется только организациям, только по налогу на прибыль, по региональным и местным налогам. Предоставляются на срок от 1 до 5 лет.

Инвестиционный кредит предоставляется организациям, занимающимся следующей деятельностью:

- проводит научно исследовательские, опытно-конструкторские работы;

- осуществляет техническое перевооружение собственников производства, направленное на создание рабочих мест для инвалидов, защиту окружающей среды, повышение энергетической эффективности; внедренческую или инновационную деятельности;

- если организация выполняет особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона, важные услуги населению, выполняет оборонный гос. заказ, осуществляет инвестиции в создание новых объектов,

- если организация включена в реестр организаций, которые признаются резидентами зоны территориального развития.

41-52 Налоговый контроль\проверка

41. Налоговый контроль является частью финансового контроля, поскольку налоговые отношения всегда изначально конфликтны, и если налогоплательщик не выполняет свои обязанности, то государство применяется к нему меры принуждения и убеждения. Налоговый контроль определяется в 2 аспектах: 1. В широком смысле, налоговый контроль – это контроль государства за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых правоотношений на всех этапах налогового процесса, т.е. от установления налогов и сборов и до прекращения налоговой обязанности. 2. В узком смысле, налоговый контроль – это действия уполномоченных органов государства по проверке законности исчисления, удержания и уплаты налогоплательщиками и налоговыми агентами налогов и сборов. Субъектами налогового контроля являются: органы государственной власти специальной компетенции; и в определённых случаях, таможенные органы (при уплате платежей при перемещении товаров через таможенную границу) и органы внутренних дел. Подконтрольными субъектами являются любые государственные или муниципальные органы, организации, физ. лица, участвующие в налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков или налоговых агентов. Объектом налогового контроля является вся финансово-хозяйственная деятельность подконтрольных субъектов, которая, так, или иначе, затрагивает вопросы налогообложения. Предметом налогового контроля являются денежные документы, бухгалтерские отчётности, планы, сметы, декларации, договоры и иные документы, которые необходимы для исчисления и уплаты соответствующих налогов в бюджет. Цель налогового контроля – обеспечение законности в сфере налогообложения. Налоговой контроль выполняет задачи: 1. Проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах. 2. Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов. 3. Препятствия ухода от налогообложения. 4. Выявление и привлечение к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 5. Устранение причин нарушения законодательства о налогах и сборах. Принципам налогового контроля относятся:

1. Принцип законности. Все действия со стороны НО должны быть основаны на законе.

2. Независимости. НО независимы друг от друга, от других проверяющих лиц и постороннего влияния. 3. Систематичности. Проявляется в регулярности проведения мероприятий налогового контроля. 4. Объективности. Исключает предвзятое отношение к проверяемым субъектам со стороны НО. 5. Территориальности. Проведение контрольных мероприятий у тех субъектов, которые учтены в конкретном налоговом органе, или по месту нахождения имущества. 6. Принцип соблюдения налоговой тайны. Они имеют специальный режим хранения и доступа. Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну имеют органы налогового администрирования, при этом эти органы специально утверждены /Налоговая тайна не подлежит разглашению не только должностными лицами налоговых, таможенных органов, но и лицами, которые привлекаются для осуществления налогового контроля (эксперты, специалисты, переводчики и т.д.) 7. Принцип презумпции добросовестности. Все неустранимые сомнения, противоречия, неясности актов законодательства о налогах и сборах, толкуются в пользу налогоплательщика, или плательщика сбора. 8. Принцип всеобщности и единства. Налоговый контроль направлен на всех хозяйствующих субъектов, не зависит от формы собственности или ведомственной подчинённости. Налоговый контроль может быть различных видов: 1. В зависимости от объёма контролируемой деятельности проверяемого лица:

- комплексный (исследование всей деятельности подконтрольных лиц);

- выборочный (налоговый контроль осуществляется по отдельным видам налога);

- целевой (производится по отдельным финансовым операциям налогоплательщика). 2. В зависимости от степени охвата предметов контроля:

- сплошным (проверка всех документов налогоплательщика);

- выборочным (проверка документов по уплате одного конкретного налога). 3. В зависимости от источников получения сведений и данных:

- документальный (основывается на изучении документально зафиксированных данных);

- фактический (основывается на полученном фактическом состоянии объектов);

- встречный (получение информации о действиях обязанных лиц от их контрагентов, банков и иных третьих лиц). 4. В зависимости от стадий осуществления мероприятий:

- предварительный (профилактика и предупреждение налоговых правонарушений);

- текущий (оперативный; проводится в отчётном периоде);

- последующий (проверка реального исполнения требований налогового законодательства). 5. В зависимости от места проведения налогового контроля:

- камеральный (по месту нахождения органа);

- выездной (проводится по месту нахождения налогоплательщика; только если нет у налогоплательщика мета нахождения, может проводиться в самом налоговом органом). 6. В зависимости от плана проведения мероприятий:

- плановый;

- внеплановый. Формы:

- налоговые проверки;

- получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

- проверка данных учёта и отчётностей;

- опрос свидетелей;

- осмотр;

- выемка предметов, документов;

- привлечение эксперта, специалиста, переводчика, понятых.