2. Формирование сметы затрат на строительство трубопровода «Тихорецк-Туапсе-2»

ОАО «Стройтрансгаз» с 19 августа 2011 года приступил к строительству в Краснодарском крае магистрального нефтепровода «Тихорецк-Туапсе-2», на участке км 185,088 — км 225,3 протяжённостью 40,2 км диаметром 700 мм. Строительство нового нефтепровода позволит увеличить до 12 млн тонн в год поставки нефти на Туапсинский нефтеперерабатывающий завод.

2.1 Анализ себестоимости строительства объекта.

_{Анализ себестоимости строительно-монтажных работ включает оценку выполнения плана в целом за анализируемый период.}

_{В себестоимость строительно-монтажных работ включают затраты, связанные с их производством, которые группируются по следующим статьям: «Материалы», «Основная заработная плата рабочих», «Затраты на эксплуатацию строительных машин и механизмов», «Накладные расходы».}

_{По данному оъекту плановые и фактические затраты представлены на схеме:}

_{Анализ затрат по статьям и по элементам себестоимости начинается с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам, а также отклонения фактической структуры затрат по строительному объекту, таблица 1.}

_{Таблица 1. Затраты на строительство трубопровода.}

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Фактическая структура затрат, %
	план	факт	+, -
Материальные затраты	8111826	8151334	+39508	32,0
Затраты на оплату труда	3353268	3371206	+17938	13,3
Отчисления на социальные нужды	435485	437817	+2332	1,6
Машины и механизмы	9773289	9777723	+4434	38,4
Накладные расходы	3733682	3744570	+10888	14,7
Итого затраты	25407550	25482650	+75100	100
В том числе:
Переменные затраты	11465094	11522540	+57446	45,3
Постоянные затраты	13942456	13960110	+17654	54,7

_{Как видно из таблицы, фактические затраты на строительство нефтепровода выше запланированных (по смете) на 0.3% или на 75100 тыс. руб. Учитывая специфику производства и общую сумму строительства 25407550 тыс. руб. - она не значительна. Перерасход произошёл по причине дополнительных затрат на изоляцию трубопровода, приложение 2. Это послужило увеличению затрат на оплату труда и материалы соответсвенно на 17938 тыс. руб. и на 39508 тыс. руб. Сумма переменных затрат увеличилась на 57446 тыс. руб., а сумма постоянных затрат на 17654 тыс. руб. Это говорит о том, что машины и механизмы при строительстве трубопроводов не изменяются по своей структуре, добавились лишь дополнительно на строительство и монтаж установки палаток, поэтому затраты по этой статье незначительны - всего 4434 тыс. руб. , т.е. 0.05% от фактических затрат. Общие и по элементам повышения затрат определяется по формуле [7]:}

_{DЗi=Зф-Зпл (1)}

_{где ∆Зi - сумма отклонения фактических затрат от плановых по каждой статье, тыс. руб.,}

_{Зф – фактические затраты, тыс. руб.}

_{Зпл – затраты плановые, тыс. руб.}

_{∆Зi=25482650-25407550=+75100 тыс. руб.}

_{Поэлементный анализ себестоимости показывает, каковы конкретно расходы на производство продукции, независимо от их места и непосредственного назначения и дает возможность на основе сравнения фактических и плановых материальных, трудовых и других видов затрат определить изменения структуры издержек по элементам затрат и их причины.}

_{За период строительства трубопровода наблюдается общий рост затрат. Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что общая сумма затрат на строительство увеличилась на 75100 тыс. руб., что произошло за счёт выполнения дополнительных, непредусмотренных сметой затрат, особенно по материальным затратам. Это следствие критическойситуации с поставкой материалов и транспортировкой по любой цене, лишь бы не останавливалось строительство.}

_{А по статье «Машины и механизмы» увеличение затрат произошло за счёт перебазировки спец. техники из центральных районов в труднодоступные места строительства (горы, перевалы, реки и т.д.).}

_{Привлечение сторонних работников повлекло повышение затрат на оплату труда.}

_{Таким образом, отклонение фактических затрат по элементам и по статьям в абсолютных суммах выразили лишь общие результаты использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а не изменение себестоимости, так как они вызваны еще и изменениями в объеме и структуре СМР.}