3 Финансовая система переходной экономики

Финансовая система Украины к моменту обретения независимости являлась составной частью централизованной финансовой системы СССР и зависела от его финансовой политики, а ее характер отражал характер самой системы ведения хозяйства и являлся затратным и неэффективным. Особенность переходной экономики Украины заключается в том, что она уже не является плановой, но еще и не приобрела всех характерных черт рыночной экономики. Становление финансовой системы Украины происходило одновременно со становлением ее государственности и, несмотря на ее достаточную молодость, можно утверждать, что финансовая система Украины сложилась.

К организационной структуре финансовой системы Украины относятся [9; С.14]:

1. органы управления: Министерство финансов Украины; Государственная налоговая служба; Контрольная ревизионная служба; Казначейство; Счетная палата; Аудиторская палата; Комитет по надзору за страховой деятельностью; Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку; Пенсионный фонд; Фонд социального страхования; Государственный инновационный фонд.

2. финансовые институты: Национальный банк Украины; коммерческие банки; страховые компании; небанковские кредитные учреждения (ломбард, кредитные союзы); Межбанковская валютная биржа; фондовые биржи; финансовые посредники на рынке ценных бумаг.

Процесс трансформации в переходных экономиках предусматривает создание денежно-кредитной и бюджетной систем, которые отвечают потребностям развития рыночной экономики, обеспечивают эффективность производства и включения национальной экономики в международное разделение труда.

Пока велись дебаты по поводу осуществления денежной реформы, в стране усиливался экономический хаос, возникали кризисные явления, а в денежном обращении ускоренно развивались инфляционные процессы. Макроэкономическая политика, которую проводило правительство в 1991-1993 гг. усилила гиперинфляцию, последствием которой было то, что цены выросли на 10506%. Главными причинами такой ситуации были огромные бюджетный дефицит, который покрывался дополнительной денежной эмиссией (темпы роста объемов кредитов, предоставленных банкам Украины за 1990-1996 гг., почти вдвое превысили темпы роста денежной массы), рост издержек производства, связанный с ростом цен на энергоносители и инфляционные ожидания населения. Обесценение национальной валюты обусловило долларизацию украинской экономики.

Продуманная финансовая политика правительства и денежно-кредитная политика НБУ в 1994-1996 гг. создали условия для успешного осуществления денежной реформы, введения в 1996 г. национальной валюты – гривны.

Обеспечение стабильности денежной единицы служит важной предпосылкой экономического развития любой страны. Создание этой предпосылки особенно актуально для нашей страны, поскольку в последние годы инфляция в Украине значительно превышает ее уровень в странах ЕС, где она не более 3% в год, и куда Украина стремится интегрироваться [20; С.46].

В рыночном хозяйстве денежный оборот не может осуществляться без активного участия банков. Оздоровление экономики Украины нуждается в инвестировании значительного капитала в приоритетные отрасли производства. Развитие банковской системы Украины свидетельствует о её значительной роли в становлении рыночной экономики. Ещё в 1991 – 1992 годах была создана двухуровневая банковская система рыночной конфигурации: центральный банк – коммерческие банки. Национальный банк Украины (НБУ) – первый уровень – отвечает за решение макроэкономических заданий в денежно-кредитной сфере; система коммерческих банков – второй уровень – призвана обслуживать экономических субъектов. Обслуживание народного хозяйства происходит именно через коммерческие банки, что по праву делает их базовым звеном двухуровневой системы Украины.

С 2002 г. развитие банковской системы происходит в условиях экономиче­ского роста, и Украинская банковская система демонстрирует более чем стремительный рост. За период с 2001 по 2007 гг. количество действующих банков в Украине выросло со 153 до 171 учреждений. На 1 млн. жителей Украины приходится 34 единицы банковских учреждений, тогда как в России, которая много больше по территории – 32 [4; С.99] (Приложение Б).

Банковская система Украины еще не может конкурировать с банковскими системами многих постсоциалистических европейских стран, не говоря уже о развитых странах Западной Европы, по большинству показателей, которые ха­рактеризуют ее мощность. Так, если соотношение активов банковской системы к ВВП в Украине составляет около 50%, тогда как в Великобритании, Франции и странах Еврозоны этот показатель колеблется в границах от 240 до 340%. Для сравнения – балансовый капитал украинских банков на 1 января 2006 г. состав­лял 25 млрд 689,7 млн. грн, то капитал американского банка Citigroup на начало 2004 г. – 66,8 млрд.дол., французского Credit Agricole – 55,4 млрд.дол,, а бри­танского HSBC – 54,8 млрд. дол. [22; С.92].

В феврале 1998 года Правлением НБУ утверждена стратегия развития банковского надзора, которая предусматривает действия в направлении формирования законодательно-нормативной базы банковского надзора, введение рейтинга банков с использованием системы CAMEL и анализ эффективности наблюдательного процесса, создание единой информационной системы управления банковским надзором, введение механизма раннего реагирования на проблемы в банках, создание страховых фондов и др.

Признаком доверия к банковской системе является увеличение в банках депозитов субъектов хозяйствования и населения.

Сегодня банковская система Украины имеет достаточный капитал, кото­рый в целом отвечает международным стандартам, однако проблема состоит в том, что он распылен среди многочисленных банков и не дает возможности кредитовать большие проекты. НБУ, международные фи­нансовые организации постоянно повторяют о том, что маленькие банки необходимо срочно объединять, рефор­мировать систему. И мировая практика доказывает, что только большие банки эффективно кредитовать экономику. По мере уменьшения объемов бюджетного финансирования экономики Украины роль банковских инвестиций в обеспечении глубоких структурных преобразований инвестиционной сферы будет неуклонно возрастать, а сама банковская система должна быть готова к осуществлению крупномасштабных инвестиций, в том числе непосредственно в производство. Развитие инвестиционных процессов приведет к укреплению как предприятий, так и коммерческих банков.

Бюджетная система Украины представляет собой совокупность государственного бюджета и местных бюджетов, построенная с учетом экономических отношений, государственного и административно-территориальных устройств и урегулированная нормами права. Государственный и местные бюджеты вместе образуют сводный бюджет. Местные бюджеты включают бюджет АР Крым, местные бюджеты Киева и Севастополя, областные и районные бюджеты, местные, поселковые и сельские бюджеты.

Местные (муниципальные) финансы постепенно развиваются. В Украине наблюдается увеличение масштабов местного хозяйства, их связь и зависимость от большого капитала, расширение и осложнение функций местной власти, компетенция которой определяется действующим законодательством Украины, в частности Конституцией Украины, законами Украины "О местном самоуправлении", "О местных государственных администрациях" и тому подобное. В сфере финансовой деятельности их компетенцию устанавливает, в первую очередь, Бюджетный кодекс Украины и периодические акты о бюджете местных органов.

Характерной чертой и преимуществом бюджетной системы в соответствии с Бюджетным кодексом 2001 г., в отличие от предыдущей, является то, что трансфертные платежи из Государственного бюджета рассчитываются и предоставляются областным бюджетам, бюджету АРК, бюджетам районов и городов областного значения. С принятием Бюджетного кодекса районные бюджеты, бюджеты городов областного значения получили адекватный статус в отношениях с Государственным бюджетом Украины.

В 1998 г. в Украине применена новая бюджетная классификация, которая в целом отвечала общепринятым международным требованиям и стандартам статистики государственных финансов. Бюджетная классификация состоит из классификации доходов, расходов, финансирования бюджета и классификации долга. введение в бюджетную классификацию в 1998 г. двух новых разделов «Классификация финансирования бюджета» и «Классификация долга» обусловлены тем, что большое значение придается привлечению кредитов, обеспечению контроля за изменением совокупных долговых обязательств и остаткам бюджетных средств.

В Приложении В приведены данные об объеме и удельном весе денежных средств, которые были распределены в Украине через сводный бюджет в 1992-2005 гг. В среднем за указанный период доходная часть сводного бюджета находилась на уровне 30,7%, а расходная – соответственно, 35,6%, что свидетельствует о существенном удельном весе бюджетного сектора в составе украинской экономики. Подобная тенденция характерна для развитых стран [19; C.24].

В Украине создана налоговая система, которая по своему составу и структуре подобна налоговым системам развитых европейских стран. Законы по вопросам налогообложения разработаны с учетом норм европейского налогового законодательства, а также аспектов налоговой политики ГАТТ/ВТО и других международных экономических организаций [1]. Это двухуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц: первый уровень – общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи); второй – местные налоги и сборы (обязательные платежи). Общегосударственные налоги и сборы взимаются на всей территории Украины и устанавливаются Верховной Радой Украины. Наибольшее фискальное значение имеют НДС (20%), налог на прибыль предприятий (25%), налог с доходов физических лиц (с 1.01.2007 г. с 13% увеличен до 15%), акцизный сбор. Часть их в структуре налоговых поступлений сводного бюджета Украины составляет приблизительно 80% [9; С.139].

В то же время, в отличие от стран ЕС, налоговая система Украины не является инструментом повышения конкурентоспособности государства, характеризуется в первую очередь фискальной направленностью, которая является лейтмотивом большинства изменений, которые вносятся к налоговому законодательству. Ее регулирующая функция не сориентирована на постоянный экономический рост. Значительная налоговая нагрузка на производство и недостаточная налоговая нагрузка на использование природных ресурсов негативно влияет на развитие экономики [1].

Бюджетная система Украины представляет собой совокупность государственного бюджета и местных бюджетов, построенная с учетом экономических отношений, государственного и административно-территориальных устройств и урегулированная нормами права. Государственный и местные бюджеты вместе образуют сводный бюджет. Местные бюджеты включают бюджет АР Крым, местные бюджеты Киева и Севастополя, областные и районные бюджеты, местные, поселковые и сельские бюджеты.

Местные (муниципальные) финансы постепенно развиваются. В Украине наблюдается увеличение масштабов местного хозяйства, их связь и зависимость от большого капитала, расширение и осложнение функций местной власти, компетенция которой определяется действующим законодательством Украины, в частности Конституцией Украины, законами Украины "О местном самоуправлении", "О местных государственных администрациях" и тому подобное. В сфере финансовой деятельности их компетенцию устанавливает, в первую очередь, Бюджетный кодекс Украины и периодические акты о бюджете местных органов.

Характерной чертой и преимуществом бюджетной системы в соответствии с Бюджетным кодексом 2001 г., в отличие от предыдущей, является то, что трансфертные платежи из Государственного бюджета рассчитываются и предоставляются областным бюджетам, бюджету АРК, бюджетам районов и городов областного значения. С принятием Бюджетного кодекса районные бюджеты, бюджеты городов областного значения получили адекватный статус в отношениях с Государственным бюджетом Украины.

В 1998 г. в Украине применена новая бюджетная классификация, которая в целом отвечала общепринятым международным требованиям и стандартам статистики государственных финансов. Бюджетная классификация состоит из классификации доходов, расходов, финансирования бюджета и классификации долга. введение в бюджетную классификацию в 1998 г. двух новых разделов «Классификация финансирования бюджета» и «Классификация долга» обусловлены тем, что большое значение придается привлечению кредитов, обеспечению контроля за изменением совокупных долговых обязательств и остаткам бюджетных средств.

В таблице 3 Приложения 4 приведены данные об объеме и удельном весе денежных средств, которые были распределены в Украине через сводный бюджет в 1992-2005 гг. В среднем за указанный период доходная часть сводного бюджета находилась на уровне 30,7%, а расходная – соответственно, 35,6%, что свидетельствует о существенном удельном весе бюджетного сектора в составе украинской экономики. Подобная тенденция характерна для развитых стран [19; C.24].

В Украине создана налоговая система, которая по своему составу и структуре подобна налоговым системам развитых европейских стран. Законы по вопросам налогообложения разработаны с учетом норм европейского налогового законодательства, а также аспектов налоговой политики ГАТТ/ВТО и других международных экономических организаций [1]. Это двухуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц: первый уровень – общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи); второй – местные налоги и сборы (обязательные платежи). Общегосударственные налоги и сборы взимаются на всей территории Украины и устанавливаются Верховной Радой Украины. Наибольшее фискальное значение имеют НДС (20%), налог на прибыль предприятий (25%), налог с доходов физических лиц (с 1.01.2007 г. с 13% увеличен до 15%), акцизный сбор. Часть их в структуре налоговых поступлений сводного бюджета Украины составляет приблизительно 80% [9; С.139].

В то же время, в отличие от стран ЕС, налоговая система Украины не является инструментом повышения конкурентоспособности государства, характеризуется в первую очередь фискальной направленностью, которая является лейтмотивом большинства изменений, которые вносятся к налоговому законодательству. Ее регулирующая функция не сориентирована на постоянный экономический рост. Значительная налоговая нагрузка на производство и недостаточная налоговая нагрузка на использование природных ресурсов негативно влияет на развитие экономики [1].