Тема 7. Первичное наблюдение. Документация и инвентаризация (4 часа)

(самостоятельная работа 4 часа)

Цель семинарского занятия по теме 7:

Получить представление о сущности первичного наблюдения; изучить сущность и взаимосвязь документации и инвентаризации как элементов метода бухгалтерского учета.

Теоретические вопросы:

1.Теоретические основы первичного учета.

2.Классификация документов.

3.Инвентаризация и ее место в первичном учете.

Методические указания по изучению теоретического материала:

Факты хозяйственной деятельности отражаются в системе счетов бухгалтерского учета на основании информации, содержащейся в первичных документах, составляемых в момент совершения операции. Под первичным документом понимают письменное доказательство, что хозяйственная операция совершена, или разрешение на ее проведение получено. Для правильного применения документов их принято группировать по ряду признаков: по назначению, по времени составления, по объему информации, по месту составления, по структуре.

Документы, по которым хозяйственные операции совершены, поступают в бухгалтерию, где подвергаются трем видам проверки: формальная проверка, проверка по существу, арифметическая проверка. Проверенные документы подлежат группировке, расценке и контировке (проставление корреспонденции счетов).

Движение документа от момента составления или получения от других организаций до передачи в архив называется документооборотом.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организация обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация служит дополнением документации, поскольку это средство наблюдения и последующей регистрации явлений и операций, не отраженных первичной документацией в момент их совершения.

Вопросы для обсуждения:

1. Что называется первичным документом.

2. Перечислить постоянные и переменные реквизиты документов.

3. Как группируются документы по различным признакам.

4. Что такое документооборот.

5. Какие виды инвентаризаций существуют на предприятиях.

6. Каков порядок проведения инвентаризации.

7. Как оформляются в учете результаты инвентаризации.

Теоретическое задание:

Подготовить сообщения на тему «Организация документооборота в организации».

Практические ситуационные задания:

Задача 7.1.

Задание: на основе данных для выполнения задачи заполните унифицированные формы документов.

Данные для решения задачи:

Организация ООО «Актив»; код организации по ОКПО 12569841; идентификационный налоговый номер (ИНН) – 7818603411; расчетный счет 40702910800000000101 в КБ «Столичный» в г. Новосибирске; банковский идентификационный код (БИК) – 031515710; корреспондентский счет банка в ЦРКЦ ГУ ЦБ РФ по Новосибирску 401808000000000826.

Руководитель организации директор Вохрин Антон Петрович; главный бухгалтер Попова Валентина Семеновна; кассир Соловьева Анна Васильевна.

Последние номера выписанных документов по журналу учета: приходные кассовые ордера – 20; расходные кассовые ордера – 19; платежные поручения – 105; авансовые отчеты – 15.

1. Заполните чек на получение денежных средств в банке на выдачу заработной платы за январь месяц 200_г. на сумму 120 000руб.

2. Заполните приходный кассовый ордер на оприходование 120 000руб. полученных от банка по чеку № 132600 на выдачу заработной платы за январь 200_г.

3. Заполните расходный кассовый ордер на выдачу под отчет 20 февраля 200_г. на командировку заместителю директора Быкову Анатолию Васильевичу – 18 000руб. (приказ о командировке № 8 от 2.02.0_г.)

4. заполните платежное поручение на оплату 20.04.0_г. счета № 120 от 16.04.0_г. за комплектующие изделия согласно договору № 269 от 11.02.0_г. в сумме 100 000руб., в том числе НДС по ставке 18% - 15254 руб. Плательщик ООО «Актив». Получатель – ОАО «Динамо», ИНН – 407028106000000000 в КБ «Национальный кредит», г. Москва, корреспондентский счет 30101810200000000930, БИК – 040326930

5. заполните авансовый отчет секретаря директора организации Сухих Т.С. за произведенные ею хозяйственные расходы. Имеются следующие оправдательные документы:

товарный чек №10 от 20.04.0_7г. на канцелярские товары – 550руб.

квитанция почты №13 от 25.04.0_г. за перевод – 100руб.

квитанция телефонной станции №21 от 25.04.0_г. за переговоры – 400руб.

6. заполните объявление на взнос наличными 24 апреля 200_г. торговой выручки – 100 000руб.

Задача 7.2.

Задание: заполните инвентаризационную опись (порядковый номер 5) товарно-материальных ценностей и сличительную ведомость (порядковый номер 4) по результатам инвентаризации на 29 декабря 200_г., проведенной по приказу № 10 от 15.12.200_г.

Данные для решения задачи:

Кладовщик склада материалов – Фомичев С.П. Комиссия в составе: председатель – Тарасов Н.Г., члены комиссии – Соколов Я.Н., Марков В.Н.

В результате инвентаризации были выявлены:

сахар – 10 кг по 20 руб./кг;

мука – 5 кг по 10 руб./кг;

яблоки – 100 кг по 20 руб./кг;

абрикосы – 55 кг по 35 руб./кг;

апельсины – 200 кг по 30 руб./кг.

По данным учета должно быть :

сахар – 10 кг по 20 руб./кг;

мука – 15 кг по 10 руб./кг;

яблоки – 100 кг по 20 руб./кг;

абрикосы – 50 кг по 35 руб.кг;

апельсины – 400 кг по 30 руб./кг.

Задача 7.3.

Задание: на основе данных задачи 7.2. списать выявленные инвентаризационные разницы.

Данные для решения задачи:

Выписка из акта рабочей инвентаризационной комиссии:

Расхождения фактического наличия товарно-материальных ценностей с данными бухгалтерского учета выявлены по следующим позициям:

недостача по муке – 10 кг. на сумму 100 руб.

излишек по абрикосам – 5 кг на сумму 175 руб.

недостача по апельсинам – 200 кг на сумму 6 000 руб.

Недостача по муке 10 кг на сумму 100 руб. виновник не установлен.

Недостача по апельсинам 200 кг на сумму 6 000 руб. возникла по вине кладовщика.

Излишек по абрикосам 5 кг в сумме 175 руб. возник в результате неправильного оприходования при поступлении на склад.

Рекомендуемая литература по теме 7:

^{1.Власова В.М. Первичные документы – основа финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика, 2000.}

^{2.Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы теории бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2002.}