3.2. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

1-й тип изменения баланса

Актив +

Актив –

2-й тип изменения баланса

Пассив +

Пассив –

3-й тип изменения баланса

Актив +

Пассив +

4-й тип изменения баланса

Актив –

Пассив –

Активы

ВНЕ-

ОБОРОТНЫЕ

АКТИВЫ

Основные средства – это материальные, т.е. имеющие материально-вещественную форму, активы организации, используемые в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для целей управления организацией в течение нормативного срока службы или срока полезного использования продолжительностью свыше двенадцати месяцев.

К ним относятся здания, сооружения, передаточные устройства, силовые и рабочие машины, оборудование, транспортные средства, вычислительная техника, инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и др.

По данной статье показываются сведения по основным средствам как действующим, так и законсервированным и сданным в аренду. В итог баланса основные средства включаются по остаточной стоимости

Доходные вложения в материальные ценности – отражается стоимость вложений в имущество, предоставляемое организацией во временное пользование с целью получения дохода

Нематериальные активы – это затраты долгосрочного пользования, не имеющие материально-вещественной субстанции, приносящие доход и выраженные в стоимостной оценке.

К ним относятся приобретенные лицензии, сертификаты, патенты на изобретения, торговые марки, права пользования, программное обеспечение для ПЭВМ, организационные расходы в период создания предприятия до момента регистрации и др. В итог баланса нематериальные активы включаются по остаточной стоимости

Вложения во внеоборотные активы – это затраты по созданию объектов длительного пользования путем нового строительства, реконструкции и расширения действующих объектов

Прочие внеоборотные активы

ОБОРОТНЫЕ

АКТИВЫ

З

А

П

А

С

Ы

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности – показываются остатки сырья, материалов, топлива и т.д.

Животные на выращивании и откорме – отражается фактическая себестоимость принадлежащих предприятию животных

Затраты в незавершенном производстве – учитываются затраты на продукцию, не прошедшие всех стадий обработки

Готовая продукция и товары – отражается фактическая стоимость законченных, но не отгруженных покупателю изделий либо покупная стоимость товаров

Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги – учитывается стоимость товаров отгруженных, выполненных работах и оказанных услугах, но не оплаченных.

Прочие запасы и затраты

ОБОРОТНЫЕ

АКТИВЫ

Налоги по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность – это средства данного предприятия, временно находящиеся у других хозяйствующих субъектов и физических лиц и подлежащие возврату по истечении определенного периода

Дебиторы – должники предприятия. Ими могут быть покупатели, не оплатившие вовремя отгруженную им продукцию (товары, работы, услуги), а также подотчетные лица – работники предприятия, получившие под отчет наличные деньги из кассы на хозяйственные расходы и служебные командировки. Дебиторами могут быть и другие организации и лица, обязанные возвратить предприятию средства (излишне уплаченные суммы в бюджет и целевые бюджетные фонды, выданные авансы другим предприятиям, излишне выплаченные суммы по заработной плате и др.)

Финансовые вложения – приобретенные ценные бумаги других предприятий, предоставленные другим предприятиям займы и другие виды вложений средств

Денежные средства – наличные деньги в кассе, остатки денег на расчетном и валютном счетах, денежные документы, переводы в пути

Прочие оборотные активы

Пассивы

ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

Уставный фонд представляет собой совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) в денежном выражении собственников (учредителей, участников) в имущество предприятия для осуществления хозяйственной деятельности. Изменение этой совокупности допускается только после внесения соответствующих данных в реестр государственной регистрации

Собственные акции, выкупленные у акционеров – обобщается информация о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования

Добавочный фонд – отражает прирост стоимости внеоборотных и оборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, проведенной в соответствии с законодательством Республики Беларусь; сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного фонда акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного фонда за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость)

Резервный фонд – отражает движение сумм, резервируемых согласно учетной политике и/или в порядке, установленном специальными нормативными правовыми актами, в целях покрытия убытка организации за отчетный год либо сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества

Целевое финансирование – отражаются остатки поступивших и неиспользованных целевых средств

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Резервы предстоящих расходов – отражают движение сумм, резервируемых согласно учетной политике и/или в порядке, установленном специальными нормативными правовыми актами, в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и расходы на реализацию

Расходы будущих периодов представляют собой произведенные предприятиями затраты в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (расходы на освоение производства, рекультивацию земель и др.). Отражаются в балансе со знаком «минус»

Доходы будущих периодов – отражают доходы, которые произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, определяемым соответствующими службами предприятия либо нормативными правовыми актами

Прибыль отчетного года

Убыток отчетного года

– показывается сумма полученного по данным бухгалтерского учета финансового результата на отчетную дату. Убыток показывается в балансе со знаком «минус». По окончании отчетного года счет «Прибыли и убытки» закрывается заключительной записью декабря на счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Прочие доходы и расходы

РАСЧЕТЫ

Краткосрочные займы и кредиты – обобщается информация о состоянии расчетов по полученным краткосрочным (на срок менее двенадцати месяцев) кредитам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций

Долгосрочные займы и кредиты – обобщается информация о состоянии расчетов по полученным долгосрочным (на срок более двенадцати месяцев) кредитам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций

Кредиторская задолженность – состоит из задолженности поставщикам за поставленные материальные ценности, подрядчикам за выполненные работы и оказанные услуги и из задолженности другим кредиторам.

Задолженность кредиторам подтверждается документально и представляет собой долги хозяйствующего субъекта в пользу других предприятий.

Кредиторская задолженность в качестве источника хозяйственных средств (активов) выступает ограниченный срок, действие которого наступает с момента получения материальных ценностей (услуг) до момента их оплаты

Прочие виды обязательств