Тема: налог на доходы физических лиц (ндфл)

Налогоплательщики:

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

2. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12ти последовательных месяца.

Пример: Гражданин Украины приехал в РФ 20 августа 2012 года. Определить в каком месяце изменится его налоговый статус и как будет исчисляться НДФЛ в 2012-2013 годах?

С 20 августа по 31 декабря 2012 года фактическое количество дней пребывания на территории РФ составит 133 дня, что меньше 183 дней, следовательно, в 2012 году налоговый статус физического лица не изменился и налог с него будет удерживаться по ставке 30%. Январь 2013 = 133+31 = 164 меньше 183, значит НДФЛ будет сниматься по ставке 30%. Февраль 2013 = 164+28=192, что больше 183, его налоговый статус поменяется и НДФЛ будет сниматься по ставке 13%. За 2013 год бухгалтер должен пересчитать налоги за 2013 год и должен вернуть излишне удержанный налог. Для того, чтобы налоговый статус физического лица поменялся в течение 1 года, он должен приехать в РФ не позднее 1 июля, тогда налоговая ставка пересчитается за все 183 дня.

Объекты налогообложения:

1. для физических лиц, резидентов РФ – доходы, полученные от источников РФ и за её пределами

2. для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ доход, полученный от источников РФ

К доходам, полученным, от источников РФ относятся:

1. Дивиденды и проценты, полученные от РФ

2. Страховые выплаты при наступлении страхового случая

3. Доходы, полученные от использования авторских прав

4. Доходы от сдачи имущества в аренду

5. Доходы от реализации имущества

6. Вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей

7. Пенсии, пособия, стипендии

8. Доходы от использования транспортных средств

9. Доходы от использования трубопроводов, линий электропередач, линий оптико-волоконной и иной беспроводной связи

10. выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях предусмотренных законодательством об обязательном пенсионном страховании

11. и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ

ДР: Какие доходы не подлежат налогообложению (ст.217, выписать не менее 15)

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

3) алименты, получаемые налогоплательщиками;

4) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;

5) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:

(в ред. Федерального закона от 30.06.2004 N 62-ФЗ)

Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;

6) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

7) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;

8) выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;

9) средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

10) суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

11) взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений";

12) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

13) средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные организации, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования;

14) единовременная выплата, осуществляемая в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений";

15) срочная пенсионная выплата, осуществляемая в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений";

Налоговая база:

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а так же в виде материальной выгоды. Если из доходов налогоплательщиков производятся какие-либо удержания, то удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому доходу, облагаемому по разным ставкам.

В отношении дохода, облагаемого по ставке 13%, налоговая база определяется по формуле: НБ = денежное выражение дохода – налоговые вычеты.

В отношении дохода, облагаемых по иным ставкам, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов.