Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:

1. Оплата полностью или частично за налогоплательщика товаров, работ, услуг, в том числе, коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика

2. Полученные налогоплательщиком товаров, работ, услуг на безвозмездной основе или с частичной оплаты

3. Оплата труда в натуральной форме

При получении дохода в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость таких товаров, работ, услуг исчислено исходя из цен, определяемых в порядке предусмотренном ст.105.3 НК РФ.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

Доходами, полученными в виде материальной выгоды, являются:

1. материальная выгода, полученная от экономии на процентах … . Налоговая база в этом случае определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами выраженными в рублях исчислено исходя из 2/3 ставки рефинансирования центрального банка над суммой процентов исчисленных исходя из условий договора

ПРИМЕР: Организация предоставляет работнику беспроцентный займ 1 млн рублей. Рассчитать налоговую базу и сумму налога по данному виду материальной выгоды, ели ставка рефинансирования ЦБ РФ 9%.

НБ=((1млн*(2/3)*9%)/100%) – ((100%*0%)/100%) = 60000 руб

Сумма налога = (60 тыс*35%)/100%=21тыс руб

2. материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ, услуг. Налоговая база в этом случае определяется как превышение рыночной цены товаров над ценой приобретения.

3. материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимость ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Налоговый период – календарный год.

Налоговые вычеты

Налоговый вычет – это сумма, которая налогом не облагается.

Римская один. Стандартные налоговые вычеты

1. Стандартный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется следующим категориям налогоплательщиков:

1 – лица получившие, перенесшие лучевую болезнь в результате ядерных аварий, катастроф

2 – инвалиды великой отечественной войны

2. 500 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется:

1 – героям СССР, РФ, полным кавалерам ордена славы

2 – участники великой отечественной войне

3 – бывшим блокадникам

4 – бывшим узникам конс лагерей

5 – инвалидам с детства, инвалидом 1 и 2 группы

6 – лица, эвакуированных из зоны отчуждения чернобыльской АС

7 – родителям и супругам военнослужащих, погибших при исполнении воинского долга

8 – бывшим авгансам и лицам, принимавших участие в боевых действиях

Если физическое лицо имеет право более, чем на один налоговый вычет, то ему предоставляется максимальный.

3. Налоговые вычеты на детей в возрасте до 18 лет, а учащиеся дневной формы обучения до 24 лет:

1 – на первого и второго ребенка 1400 рублей

2 – на третьего и каждого последующего ребенка 3000 рублей

Особенности данного вычета:

А) Данный вычет действует до того месяца, в котором доход налогоплательщика с начала года превысил 280 тыс. рублей

Б) Предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика документов подтверждающих право на данный вычет

В) Вычет предоставляется до конца того года, в котором ребенок достиг возраста 18 (24) года

Г) Вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, а так же одному из родителей, на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета

Римская 2. Социальные налоговые вычеты

Суммы доходов, перечисленные на благотворительные цели.

1 – Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от доходов

2 – Суммы, уплаченные за свое обучение в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. рублей за год и на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в сумме фактически произведенных расходов, но не более 50 тыс. рублей в общей сумме на обоих родителей на одного ребенка

3 – Суммы, уплаченные за услуги по лечению самого себя, своей супруги (супруга), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а так же в размере стоимости медикаментов, вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. рублей

4 – Суммы, уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного страхования, вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. рублей за год

5 – Суммы, уплаченные налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. рублей за год

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании декларации налогоплательщика налоговыми органами, при этом общий размер социального вычета не может превышать по всем основаниям 120 тыс. рублей + 50 тыс. рублей на обучение детей + расходы на благотворительность.

Римская 3. Имущественные налоговые вычеты

1. Суммы, полученные от продажи имущества:

А) В случае, если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, тогда:

1 – при продаже жилых домов, квартир, дач вычет будет предоставляться в размере фактически полученных доходов, но не более 1 млн. рублей

2 – при продаже иного имущества сумме фактически полученного дохода, но не более 250 тыс. рублей

Б) Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более трех лет, то вычет предоставляется в размере фактически полученного дохода

2. Суммы фактических расходов на новое строительство, либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. рублей + суммы, направляемые на погашение процентов по целевым кредитам

Особенности данного вычета:

1 – предоставляется один раз в жизни

2 – неиспользованный остаток налогового вычета переносится на следующие налоговые периоды до полного использования

3 – вычет не предоставляется, если оплата произведена за счет средств работодателя, либо за счет средств материнского капитала

4 – вычет предоставляется в общей сумме на всех собственников

5 – вычет не предоставляется, если сделка заключена между взаимозависимыми лицами

6 – вычет предоставляется в общей сумме на всех собственников

Римская 4. Профессиональные налоговые вычеты

Предоставляются индивидуальным предпринимателям и лицам, получающим вознаграждение за создание произведений науки, культуры и искусства.

Вычет предоставляется индивидуальным предпринимателям в размере фактически произведенных расходов, связанных с извлечением предпринимательского дохода, а если документального подтверждения расходов нет, то вычет производится в размере 20% от суммы дохода.

Налоговые ставки:

1. Основная – 13%

2. 35% в отношении следующих доходов:

– стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах и мероприятиях, проводимых рекламных товаров, работ, услуг к части превышающей 4000 рублей

– процентный доход по вкладам в банках в части превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ увеличенную на 5 пунктов

– суммы экономии на процентах, полученные от использования заемных средств (см. пример из материальной выгоды №1)

3. 30% в отношении доходов нерезидентов

4. 9% в виде доходов по ценным бумагам