Методические указания для подготовки к практическим занятиям

Занятие 1. Алгоритмы расчетов платежей по налогу на доходы физических лиц.

Определить все элементы налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового Кодекса РФ. Уяснить сущность кумулятивного и некумулятивного методов расчета налога и области их применения. Уточнить роль налогового агента в организации, производящей выплаты своим работникам. Обратить особое внимание на правила расчета налоговой базы с применением стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, условия получения и расчет размеров возврата по данному налогу. Повторить из бухгалтерского учета основные объекты учета и хозяйственные операции, связанные с исчислением, удержанием и перечислением в бюджет налоговых платежей. Рассмотреть бланки налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц и правила их заполнения.

Занятие 2. Алгоритмы расчетов платежей по единому социальному налогу.

Определить все обязательные и факультативные элементы единого социального налога (ЕСН) в соответствии с главой 24 Налогового Кодекса РФ. Уточнить направления уплаты ЕСН – федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Повторить алгоритм кумулятивного метода расчета налога.

Обратить особое внимание на правила расчета налоговой базы ЕСН по каждому работнику, с учетом роста его налоговой базы и изменения размеров налоговых ставок. Учесть особенности расчета обязательства по платежам в Фонд социального страхования с учетом некоторых расходов плательщиков на социальное страхование.

Повторить материал по бухгалтерскому учету операций по исчислению и перечислению в бюджет платежей по ЕСН в организациях.

Занятие 3. Алгоритмы расчетов по налогу на имущество организаций.

Определить все обязательные и факультативные элементы налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 Налогового Кодекса РФ. Повторить правила применения и алгоритм кумулятивного метода при исчислении налога на имущество организаций в РФ. Выяснить особенности исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций на основе данных первичного бухгалтерского учета с учетом налоговых льгот. Повторить материал из бухгалтерского учета, касающийся операций по исчислению и перечислению в бюджет платежей организаций по налогу на имущество.

Занятие 4. Алгоритмы расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Определить все обязательные и факультативные элементы налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии с главой 21 Налогового Кодекса РФ. Выяснить заранее на основе материала учебных пособий и методических указаний структуру стоимости товаров (продукции, работ, услуг) и возможности выделения в ней добавленной стоимости. Ознакомиться со схемой движения НДС по мере передачи товара от продавцов к покупателям. Уяснить понятие косвенного налога и ознакомиться со схемой переложения налогового бремени по уплате НДС на конечного потребителя.

Ознакомиться с методами расчета НДС – прямым методом и косвенным методом (методом зачета по счетам, инвойсным методом). Обязательно повторить материал по бухгалтерскому учету операций по приобретению материальных ценностей, реализации товаров (продукции, работ, услуг), исчислению и перечислению в бюджет платежей организации по НДС.

Занятие 5. Алгоритмы расчетов акцизов и таможенных пошлин.

Определить обязательные и факультативные элементы акцизов в соответствии с главой 22 Налогового Кодекса РФ, понятие таможенных пошлин и порядок их взимания в соответствии с Государственным Таможенным Кодексом РФ. Заранее ознакомиться с перечнем подакцизных товаров в РФ.

Ознакомиться с порядком применения налоговых вычетов по акцизам в РФ, порядком применения адвалорных и специальных ставок акцизов. Повторить материал из бухгалтерского учета, регламентирующий отнесение сумм акцизов и таможенных платежей к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Выписать бухгалтерские операции по исчислению и перечислению в бюджет акцизов и таможенных пошлин.

Занятие 6. Алгоритмы расчетов по налогу на прибыль организаций.

Определить все обязательные и факультативные элементы налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса РФ. Ознакомиться с особенностями налогового и бухгалтерского учета доходов и расходов для определения налоговой базы по налогу на прибыль организации. Уточнить понятие налогооблагаемой прибыли, ознакомиться со ставками налога на прибыль и соответствующими им налоговыми базами. Выяснить регулирующую роль налога на прибыль в современной налоговой системе РФ, ориентированную на совершенствование бюджетного процесса и перераспределение доходных источников между уровнями бюджетной системы.

Повторить из бухгалтерского учета метод начисления и кассовый метод при определении доходов и расходов организации при исчислении платежей по налогу на прибыль, а также основные операции по начислению налога на прибыль и перечислению налоговых платежей в бюджеты.

Занятие 7. Налоговая система страны (семинарское занятие).

Рассмотреть понятие налога, принципы построения и структуры налоговых систем. Особое внимание следует уделить принципам построения налоговых систем. Также рассмотреть основные классификации налогов и сборов, в том числе деление налогов на прямые и косвенные, федеральные, региональные и местные, абстрактные (общие) и целевые (специальные) налоги, а также налоги, взимаемые с юридических лиц, и налоги, взимаемые с физических лиц, закрепленные и регулирующие налоги, общеобязательные и факультативные налоги, срочные (разовые) и периодично-календарные налоги, количественные (квотативные) и раскладочные (репартиционные) налоги и другие. Следует также рассмотреть классификации налогов зарубежных организаций.

Дать общую характеристику и описать основные элементы налоговой системы России. Дать характеристику Законодательства о налогах и сборах РФ, учитывая трехуровневый характер этой правовой системы.

Показать роль и значение государственного и корпоративного налогового менеджмента в современной системе налогообложения. Выделить государственные и негосударственные структуры управления налогообложением. Наиболее подробно остановиться на характеристике структуры и раскрытии сущности функционирования Федеральной налоговой службы РФ и Государственного таможенного комитета РФ. Выявить четырехуровневую структуру ФНС РФ, показать общее и различное в деятельности каждого уровня, остановиться более подробно на целях, задачах, правах и обязанностях ИФНС РФ.

Определить понятие налоговой политики как составной части экономической политики государства, показать основные методы налоговой политики: политика максимальных налогов, политика экономического развития. Определить субъекты налоговой политики государства, инструменты налоговой политики (налоговая ставка, налоговая база, налоговые льготы и др.), способы формирования налоговой политики в современных условиях. Привести примеры из практики формирования налоговой политики разных государств, а также рассмотреть общее и особенное в теоретических воззрениях представителей классической и кейнсианской школ о роли налоговой политики государства.

Занятие 8. Роль налогов в экономической жизни общества (семинарское занятие).

Сначала следует определить понятие налога, его экономическое и юридическое содержание как обязательного, одностороннего и безвозмездного платежа. Выявить такие черты налога, как его индивидуальная безвозмездность и принудительность взыскания. Определить налог как способ перераспределения национального дохода, являющегося частью единого воспроизводственного процесса. Оценить налог как средство упорядочения финансовых отношений государства и плательщика. Также рассмотреть и другие, кроме налога, формы государственных изъятий и платежей – неналоговые платежи и разовые изъятия. Уточнить значение налога в формировании доходов бюджетов разных уровней, его роль в обеспечении стабильности финансовой системы государства.

Рассмотреть условия возникновения и развития налоговых правоотношений в историческом аспекте – от налоговых отношений Древнего мира и Средневековья до современных налоговых систем. Выявить роль парламентаризма в формировании налоговых правоотношений. Уделить особое внимание разработкам А.Смита и формированию классической экономической теории. Выделить четыре основных этапа развития налогообложения в мировой истории. Постараться более полно осветить развитие налоговых отношений в отечественной истории, начиная от финансовой системы Древней Руси (дань – основной источник княжеской казны), включая реформы Петра I и Александра I (создание Министерства финансов в новой финансовой системе страны), до системы налогообложения в условиях НЭПа и Советской России. Более подробно остановиться на формировании новой налоговой системы России в 1990-е годы.

Дать характеристику основных принципов налогообложения как исходных положений систем налогообложения. Дать перечень и рассмотреть трактовку принципов в изложении А.Смита и Налогового Кодекса РФ. Перейти к рассмотрению основных функций налогов – фискальной, регулирующей, социальной, контрольной. Более подробно следует остановиться на рассмотрении фискальной и регулирующей функций, учитывая их роль в экономической системе общества в трактовке теоретиков классической и кейнсианской научных школ.

Рассмотреть эволюцию финансовой мысли о содержании налогов и их роли в экономике, сгруппировав все направления по двум типам налоговых теорий – общих теорий и частных теорий налогов. Из общих теорий налогов выделить основные направления – классическую и кейнсианскую теории, показать их вклад в развитие научной мысли и практики налогообложения. Также выделить и охарактеризовать особенности развития теории налога в условиях неоклассицизма и неокейнсианства, остановившись на разработках теории экономики предложения (бюджетная концепция А.Лэффера) и теории монетаризма.