Налоговая система рф

Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Основные функции налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:

1. Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

2. Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

3. Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

4. Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

Основы существующей российской налоговой системы были заложены в 1991 г. За образец были приняты западные налоговые системы, и в первую очередь германская, которая подверглась корректировке к реалиям экономики переходного периода. Таким образом, российская налоговая система в то время представляла собой привычное для нашей страны смешение "французского с нижегородским".

Именно этим да еще рекордно короткими сроками создания (в течение нескольких месяцев) можно объяснить ее недостатки:

- большое число налогов (39 видов, из них 15 федеральных, 3 региональных и 21 местный налог);

- высокие налоговые ставки (в частности, НДС - 28%, по отдельным подакцизным товарам - 90%;

- налог на прибыль - 32% (основная ставка), для отдельных видов деятельности - 45%;

- подоходный налог - 60% (максимальная ставка прогрессивной шкалы));

- отсутствие единой законодательной и нормативной базы (наряду с законами действовали инструкции, в которых разъяснялся порядок исчисления, формирования налоговой базы, уплаты в бюджет налогов, а также применения льгот и налоговых ставок).

И все же, несмотря на указанные недостатки, российская налоговая система в то время оказала мощную поддержку проводимым в стране экономическим преобразованиям и стала основой для дальнейшего построения цивилизованных отношений между государством и налогоплательщиками.

Однако последующее развитие налоговой системы происходило в хаотичном порядке. Многочисленные поправки в законодательство зачастую вносились по несколько раз в год, вводились в действие задним числом и имели разнонаправленный характер (например, устанавливались новые налоги при одновременном снижении ставок по отдельным действующим налогам).

Подобная практика привела к росту налоговой нагрузки на экономику, превышавшую к середине 1990-х гг. 45% ВВП и, как следствие, появлению теневой экономики, уровень производства в которой, по разным оценкам, достигал от 25% до 40%. Массовый характер приобрели случаи уклонения от уплаты налогов.

Как следствие - Снижались налоговые поступления в бюджеты всех уровней.

Стало очевидным, что сформированная к середине 1990-х гг. российская налоговая система уже не отвечает интересам ни налогоплательщиков, ни государства и превратилась в тормоз развития экономики. Началась подготовка к проведению налоговой реформы (Более чем 10-летний срок проведения налоговой реформы):

- первый этап которой ознаменовался принятием в 1998 г. части первой НК РФ (вступила в действие с 1 января 1999 г.),

- второй (2000 - 2005 гг.) - основных глав части второй НК РФ.

- На третьем этапе (после 2005 г. и до настоящего времени) осуществляется совершенствование принятых норм.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством (см. налоговое право). Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.