3. Основные понятия и термины

Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Налогоплательщики - организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность по уплате налогов.

Налоговые агенты - лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налога.

Источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.

Недоимка - сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством срок.

Пени - денежная сумма, которую налогоплательщик или налоговый агент должен заплатить, если нарушил срок уплаты налога. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога, по день перечисления этого налога в бюджет включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Например, ООО «Лира» должно заплатить в бюджет НДС в размере 10000 рублей по сроку 20 апреля. Уплата налога была произведена 24 апреля. Рассчитать пени за несвоевременную уплату налога, если ставка рефинансирования -10 %.

Просрочка платежа составила 4 дня (21апреля, 22апреля, 23апреля, 24апреля)

10000*1/300*10%*4=13рублей

Предприятие 24 февраля должно перечислить 10 013 рублей, в т.ч. 10000 рублей налог, 13 рублей пени.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

4. Система налогов и сборов в рф

Глава 2, первой части Налогового Кодекса рф

Налоговая система- совокупность налогов, сборов, и пошлин взимаемых на территории государства с налогоплательщиков в установленном законом порядке.

Налоговая система РФ включает: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги) и местные налоги. В основу классификации налогов положен признак компетенции органов государственной власти в применении налогового законодательства.

Федеральные налоги и сборы- это налоги и сборы обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Региональные налоги - это налоги, вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) транспортный налог;

3) налог на игорный бизнес;

Местные налоги- это налоги, устанавливаемые органами местного самоуправления, и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

Кроме перечисленных выше налогов устанавливаются специальные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Выделяют следующие виды специальных налоговых режимов:

1) единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

2) упрощенная система налогообложения (УСНО);

3) единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.