- •Тема 1. Основы налогообложения
- •Сущность и принципы налогообложения
- •2. Понятие налога
- •3. Основные понятия и термины
- •4. Система налогов и сборов в рф
- •Глава 2, первой части Налогового Кодекса рф
- •5. Общие условия установления налогов и сборов
- •6. Права и обязанности налогоплательщиков
- •7. Налоговые, административные и уголовные правонарушения
- •8. Права и обязанности налоговых органов
- •Раздел 3, первой части Налогового Кодекса рф.
- •9. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию
- •Раздел 5, первой части Налогового Кодекса рф.
- •10. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения
- •11. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора
- •12. Зачет или возврат излишне взысканной суммы налога , сбора
- •Тема 2 . Акцизы
- •1. Особенности применения акцизов
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения акцизами
- •Налоговая база и налоговые ставки по акцизам
- •5. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов
- •Тема 2. Налог на добавленную стоимость.
- •1. Формирование ндс
- •2. Налогоплательщики ндс
- •3. Объект налогообложения ндс
- •4. Налоговая база по ндс
- •5. Налоговые ставки по ндс
- •18/118,Или 10/110 (расчетная ставка)
- •6. Налоговые вычеты по ндс
- •7. Порядок исчисления и сроки уплаты ндс
- •8. Отражение ндс в бухгалтерском учете
- •1. Плательщики страховых взносов
- •2. Объект обложения страховыми взносами
- •3.Облагаемая база по страховым взносам
- •4. Тарифы страховых взносов
- •5. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов
- •6. Бухгалтерский учет страховых взносов
7. Налоговые, административные и уголовные правонарушения
Налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым Кодексом РФ установлена ответственность.
Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет 3 года.
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ. Основные виды налоговых правонарушений указаны в табл.1.
Административная ответственность применяется к лицам, виновным в совершении административных проступков. В рамках организации это руководитель предприятия. Административная ответственность в виде штрафа на руководителя предприятия применяется наряду с налоговой ответственностью. Наиболее распространенный вид административной ответственности – штраф от двух до пяти МРОТ.
Таблица 1.- Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
Правонарушение |
Ответственность |
|
Налоговый кодекс |
КоАП |
|
Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе |
За неподачу заявления о постановке на учет – штраф 10000 руб. |
Должностные лица От 500 до 1000рублей |
Уклонение от постановки на учет в налоговом органе |
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе – штраф 10% от доходов, полученных за это время, но не менее 40000 руб. |
Должностные лица От 2000 до 3000рублей |
Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке |
По истечении 7 дневного срока Штраф – 5000 руб. |
Должностные лица От 1000 до 2000рублей |
Нарушение сроков представления налоговой декларации |
Штраф 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный месяц, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 рублей.
|
Должностные лица От 300 до 500рублей |
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (отсутствие первичной документации, счетов-фактур, регистров бухгалтерского и налогового учета)
|
Если нарушение совершено в течение одного налогового периода – штраф 10000 руб. Если нарушение совершено в течение более 1 периода – штраф 30000 руб. Если нарушение повлекло занижение налоговой базы – штраф 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40000 руб.
|
Должностные лица От 2000 до 3000рублей |
Неуплата или неполная уплата сумм налога |
Совершение нарушения в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий – штраф 20% от неуплаченных сумм налога Если нарушения совершены умышленно – штраф 40% от неуплаченной суммы налога
|
|
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
|
При отказе от предоставления – штраф для юридических лиц 10000 руб., для физических лиц 500 руб. За непредставление в установленный срок – штраф 200 руб. за каждый документ |
Граждане от 100 до 300 Должностные лица от 300 до 500 |
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций |
|
Должностные лица от 4000 до 5000 Юридические лица 40000-50000 |
Уголовная ответственность- самый строгий вид ответственности. Порядок привлечения лиц к уголовной ответственности регламентируется Уголовным Кодексом РФ. Основные виды уголовных правонарушений представлены в табл.2.
Таблица 2.- Виды уголовных правонарушений и ответственность за их совершение
Правонарушение |
Размер сокрытых доходов, налогов |
Ответственность |
Незаконное предпринимательство |
Крупный размер - доход более 1500000 рублей |
Штраф до 300000 рублей или лишение свободы до 6 месяцев |
Особо крупный размер - доход более 6000000 рублей |
Штраф до 500000 рублей или лишение свободы до 5 лет |
|
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица
|
Крупный размер - более 600000 рублей за 3 года и более 10 % от всех налогов, подлежащих уплате или более 1800000 рублей. |
Штраф до 300000, рублей либо лишение свободы до 1 года |
Особо крупный размер - более 3000000 рублей за 3 года и более 20 % от всех налогов, подлежащих уплате или более 9000000 рублей |
Штраф до 500000 рублей, либо лишение свободы до 3 лет |
|
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации |
Крупный размер - более 2000000 рублей за 3 года и более 10 % от всех налогов или более 6000000 рублей |
Штраф до 300000 рублей или лишение свободы до 2 лет
|
Особо крупный размер - более 10000000 рублей за 3 года и более 20 % от всех налогов или более 30000000 рублей |
Штраф до 500000 рублей или лишение свободы до 6 лет |