- •Тема 1. Классификация имущества организации
- •Тема 2: бухгалтерский баланс
- •Хозяйственные операции
- •Тема 3: Бухгалтерские счета и метод двойной записи.
- •Хозяйственные операции за сентябрь 200х года.
- •Тема 4: Синтетический и аналитический учет
- •1.Остатки по синтетическим счетам на 01.09.200хг.
- •6. Хозяйственные операции за сентябрь 200х года
- •Ведомость аналитического учета к счету 43
- •Тема 5. Оценка и калькулирование
- •Тема 6. Принципы учета основных хозяйственных процессов
Тема 3: Бухгалтерские счета и метод двойной записи.
Задача 3.1. На начало периода в кассе имеется остаток наличных денежных средств в сумме 2 620 руб. В течение периода в кассу поступили денежные средства: из банка с расчетного счета на хозяйственные нужды и выплаты заработной платы персоналу 120 тыс. рублей; остаток неиспользованной подотчетной суммы от работника 1300 рублей; выручка от реализации продукции 5000 рублей.
В течение периода из кассы выданы: заработная плата персоналу –96830 рублей; на командировочные расходы в подотчет – 8300 руб.; сверхлимитный остаток денежных средств сдан в банк на расчетный счет- 20000 руб. Определить остаток денежных средств на конец периода.
Счет №_______
Дебет |
Кредит |
|||||||||
№ п/п |
По кредиту счетов |
Итого по дебету счета |
№ п/п |
По дебету счетов |
Итого по кредиту счета |
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
С нач. |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
s20 brdrsОДт |
|
|
|
|
ОКт |
|
|
|
|
|
С кон. |
|
|
||||||||
Задача 3.2. На начало периода у организации имелась задолженность перед персоналом по оплате труда 103 000 руб. В течение периода начислены персоналу заработная плата: по сдельным нарядам –140600 руб., повременно – 70800 руб., премии –45700 руб., доплаты –7600 руб., выдана заработная плата работникам- 110 000 руб. В конце периода произведены удержания из заработка персонала: налог на доходы физических лиц- 30110руб.; аванс (ранее выплаченный) –100 000 руб., алименты – 24 000 руб. Определить остаток задолженности организации по оплате труда персоналу на конец периода.
Счет №_______
Дебет |
Кредит |
||||||||
№ п/п |
По кредиту счетов |
Итого по дебету счета |
№ п/п |
По дебету счетов |
Итого по кредиту счета |
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
С нач. |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОДт |
|
|
|
|
ОКт |
|
|
|
|
|
С кон. |
|
|||||||
Задача 3.3. На начало отчетного периода организация имела финансовый результат от хозяйственной деятельности прибыль в сумме 6415 руб. В течение периода отражены:
прибыль от реализации продукции (работ, услуг)- 10800 руб.
прибыль от реализации основных средств- 5615 руб.
убытки структурных подразделений выделенных на отдельный баланс- 7620 руб.
начислен налог на прибыль –5812 руб.
списана стоимость оборудования, утраченного при чрезвычайных обстоятельствах – 13 500 руб.
Определить величину финансового результата хозяйственной деятельности на конец отчетного периода.
Счет №_______
Дебет |
Кредит |
||||||||
№ п/п |
По кредиту счетов |
Итого по дебету счета |
№ п/п |
По дебету счетов |
Итого по кредиту счета |
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
С нач. |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОДт |
|
|
|
|
ОКт |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Задача 3.4. На начало отчетного периода организация имела непогашенную задолженность перед фондами социального страхования и обеспечения в сумме 1540 руб., в том числе перед фондами государственного социального страхования 120 руб. В течение периода: 1) оплачена задолженность перед пенсионным фондом и фондом медицинского страхования на начало – 1420 руб.; 2) начислен ЕСН- 42 827 руб.; 3) выплачены пособия работникам организации за счет средств фонда государственного социального страхования по временной нетрудоспособности- 2615 руб., при рождении ребенка – 3000 руб.
Определить сальдо расчетов с фондами социального страхования и обеспечения на конец отчетного периода.
Счет №_______
Дебет |
Кредит |
||||||||
№ п/п |
По кредиту счетов |
Итого по дебету счета |
№ п/п |
По дебету счетов |
Итого по кредиту счета |
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
С нач. |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОДт |
|
|
|
|
ОКт |
|
|
|
|
|
С кон. |
|
|||||||
Задача 3.5. 1. Составьте бухгалтерский баланс фирмы на 1 марта 200х г. На основе следующих данных:
Остатки на счетах на 01.03.200х г.
Номер и наименование счета |
Сумма, тыс. руб. |
10 «Материалы» |
60 |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
10 |
51 «Расчетный счет» |
250 |
50 «Касса» |
5 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
20 |
43 «Готовая продукция» |
10 |
80 «Уставный капитал» |
700 |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
2 |
99 «Прибыли и убытки» |
17 |
01 «Основные средства |
420 |
Бухгалтерский баланс на 1 марта 200х г.
АКТИВ |
СУММА |
ПАССИВ |
СУММА |
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
БАЛАНС |
|
Составьте и внесите в журнал регистрации хозяйственных операций бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы.
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 200х года.
Документ и краткое содержание |
Дебет |
Кредит |
Сумма, частная тыс. руб. |
Сумма, общая, тыс. руб. |
1. Счета и приходные ордера склада. Оприходованы на склад поступившие от поставщиков материалы |
|
|
|
13 |
2. Выписка из расчетного счета (ВРС). Перечислено в оплату счетов поставщиков |
|
|
|
20 |
3. Лимитно – заборные карты. Отпущены материалы в основное производство для изготовления продукции. |
|
|
|
16,5 |
4. Расчетная ведомость. Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции. |
|
|
|
30 |
5. Приходный ордер склада. Возвращены на склад неиспользованные в производстве материалы |
|
|
|
1,2 |
6. Авансовый отчет. Приобретены агентом отдела материально-технического снабжения материалы за счет подотчетных сумм. |
|
|
|
1,3 |
7. Справка бухгалтерии. Удержан из заработной платы агента невозвращенный остаток подотчетных сумм. |
|
|
|
0,7 |
- для выдачи заработной платы - на командировочные расходы |
|
|
49,3 2 |
... |
9. Расходные кассовые ордера. Выданы: - заработная плата персоналу - под отчет директору на расходы по командировке |
|
|
... 1,8 |
... |
10. ВРС. Сдана на расчетный счет излишне полученная сумма на командировочные расходы |
|
|
|
... |
11. Накладные. Сдана на склад из производства готовая продукция |
|
|
|
15 |
Откройте бухгалтерские счета, запишите начальные сальдо, разнесите операции по счетам, подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты за месяц и выведите конечные сальдо.
Счет № 01
Дебет |
Кредит |
|||||||||
№ п/п |
По кредиту счетов |
Итого по дебету счета |
№ п/п |
По дебету счетов |
Итого по кредиту счета |
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
С нач. |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОДт |
|
|
|
|
ОКт |
|
|
|
|
|
С кон. |
|
|
||||||||
Счет № 10
Дебет |
Кредит |
|||||||||
№ п/п |
По кредиту счетов |
Итого по дебету счета |
№ п/п |
По дебету счетов |
Итого по кредиту счета |
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
С нач. |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОДт |
|
|
|
|
ОКт |
|
|
|
|
|
С кон. |
|
|
||||||||
Счет № 20
Дебет |
Кредит |
|||||||||
№ п/п |
По кредиту счетов |
Итого по дебету счета |
№ п/п |
По дебету счетов |
Итого по кредиту счета |
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОДт |
|
|
|
|
ОКт |
|
|
|
|
|
С кон. |
|
|
||||||||
Счет № 43
Дебет |
Кредит |
|||||||||
№ п/п |
По кредиту счетов |
Итого по дебету счета |
№ п/п |
По дебету счетов |
Итого по кредиту счета |
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
С нач. |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОДт |
|
|
|
|
ОКт |
|
|
|
|
|
С кон. |
|
|
||||||||
Счет № 50
Дебет |
Кредит |
|||||||||
№ п/п |
По кредиту счетов |
Итого по дебету счета |
№ п/п |
По дебету счетов |
Итого по кредиту счета |
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
С нач. |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОДт |
|
|
|
|
Окт |
|
|
|
|
|
С кон. |
|
|
||||||||
Счет № 51
Дебет |
Кредит |
|||||||||
№ п/п |
По кредиту счетов |
Итого по дебету счета |
№ п/п |
По дебету счетов |
Итого по кредиту счета |
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
С нач. |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОДт |
|
|
|
|
ОКт |
|
|
|
|
|
С кон. |
|
|
||||||||
Счет № 60
Дебет |
Кредит |
||||||||
№ п/п |
По кредиту счетов |
Итого по дебету счета |
№ п/п |
По дебету счетов |
Итого по кредиту счета |
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
С нач. |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОДт |
|
|
|
|
ОКт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С кон. |
|
|||
Счет № 70
Дебет |
Кредит |
||||||||
№ п/п |
По кредиту счетов |
Итого по дебету счета |
№ п/п |
По дебету счетов |
Итого по кредиту счета |
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
С нач. |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОДт |
|
|
|
|
ОКт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С кон. |
|
|||
Счет № 71
Дебет |
Кредит |
|||||||||
№ п/п |
По кредиту счетов |
Итого по дебету счета |
№ п/п |
По дебету счетов |
Итого по кредиту счета |
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
С нач. |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОДт |
|
|
|
|
ОКт |
|
|
|
|
|
С кон. |
|
|
||||||||
Счет № 80
Дебет |
Кредит |
||||||||
№ п/п |
По кредиту счетов |
Итого по дебету счета |
№ п/п |
По дебету счетов |
Итого по кредиту счета |
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
С нач. |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОДт |
|
|
|
|
ОКт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С кон. |
|
|||
Счет № 99
Дебет |
Кредит |
||||||||
№ п/п |
По кредиту счетов |
Итого по дебету счета |
№ п/п |
По дебету счетов |
Итого по кредиту счета |
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Составьте бухгалтерский баланс на 1 апреля 200х года.
Бухгалтерский баланс на 1 апреля 200х г.
АКТИВ |
СУММА |
ПАССИВ |
СУММА |
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
БАЛАНС |
|
Задача 3.6. На основе приведенных данных по синтетическим счетам составить вступительный на начало периода бухгалтерский баланс. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов и составить шахматную оборотную ведомость. Подсчитать итоговые показатели в счетах и на основании остатков построить заключительный (на конец периода) бухгалтерский баланс.
Остатки по синтетическим счетам на начало отчетного периода:
счет 01 «Основные средства» - 160 000 руб.
счет 02 «Амортизация основных средств» - 90 000 руб.
счет 10 «Материалы» - 30 000 руб.
счет 51 «Расчетные счета» - 100 000 руб.
счет 80 «Уставный капитал» - 200 000 руб.
Хозяйственные операции за отчетный период.
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
|
частная |
общая |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Поступили от поставщиков и оприходованы на склад материалы на сумму, включая НДС (20 %). Счет еще не оплачен. |
|
|
?
? |
24000 |
2 |
Отпущены и израсходованы на производство продукции материалы |
|
|
? |
43000 |
3 |
Начислена заработная плата персоналу на производстве продукции |
|
|
? |
75600 |
4 |
Начислен ЕСН |
|
|
? |
? |
5 |
Начислена амортизация основных средств |
|
|
? |
2165 |
6 |
Поступило от поставщика и оприходовано на склад оборудование, требующее монтажа. Счет, включая НДС (20 %), еще не оплачен. |
|
|
? |
60000 |
7 |
Оборудование передано в монтаж, который будет выплачен собственными силами организации |
|
|
? |
50000 |
8 |
Получен краткосрочный кредит банка на 2 месяца под 30 % годовых. |
|
|
? |
100000 |
9 |
Начислены проценты за пользование кредитом в отчетном периоде. |
|
|
? |
? |
10 |
Выпущена из производства готовая продукция |
|
|
130000 |
130000 |
11 |
Удержан налог на доходы физических лиц |
|
|
9000 |
9000 |
12 |
Получены с расчетного счета и оприходованы в кассу наличные для выплаты заработной платы персоналу и на хозяйственные нужды |
|
|
70000 |
70000 |
13 |
Перечислена с расчетного счета задолженность перед: - бюджетом по налогам и сборам - фондам социального страхования и обеспечения - поставщикам материалов и оборудования |
|
|
9000 26914 84000 |
? |
14 |
Выдана из кассы заработная плата персоналу, остальная сумма депонирована |
|
|
65000 1600 |
? |
15 |
Возмещается сумма НДС по оплаченным материалам и оборудованию |
|
|
? ? |
? |
|
Итого по журналу |
|
|
|
|
Шахматная оборотная ведомость
Дт/Кт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по Дт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по Кт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за ______________200х года
№ сч. |
Наименование счета |
Сальдо начальное |
Оборот за период |
Сальдо конечное |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
01 |
|
|
|
|
|
|
|
02 |
|
|
|
|
|
|
|
07 |
|
|
|
|
|
|
|
08 |
|
|
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
|
|
|
19 |
|
|
|
|
|
|
|
20 |
|
|
|
|
|
|
|
43 |
|
|
|
|
|
|
|
50 |
|
|
|
|
|
|
|
51 |
|
|
|
|
|
|
|
60 |
|
|
|
|
|
|
|
66 |
|
|
|
|
|
|
|
68 |
|
|
|
|
|
|
|
69 |
|
|
|
|
|
|
|
70 |
|
|
|
|
|
|
|
76 |
|
|
|
|
|
|
|
80 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Задача 3.7.
1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса мебельной фабрики на 1 сентября 200х года.
2. Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за сентябрь 200х года.
3. Подсчитать итог журнала операций, обороты за сентябрь и сальдо на 1 октября на счетах бухгалтерского учета.
4. Составить оборотную ведомость за сентябрь по данным счетов бухгалтерского учета.
5. Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом по журналу операций за сентябрь 200х г.
6. Составить баланс мебельной фабрики на 1 октября 200х г.
Исходные данные
Актив Пассив
Наименование статей |
сумма, руб. |
наименование статей |
сумма, руб. |
Основные средства Материалы Незавершенное производство Готовая продукция Касса Расчетный счет Расчеты с подотчетными лицами |
1 250 000 29 100 27 896 15 000 1 200 45 000 35 |
Уставный капитал Нераспределенная прибыль Краткосрочные ссуды банка Расчеты с поставщиками Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
1 312 031 14 000 5 000 26 200 7 900
3 100 |
Баланс |
1 368 231 |
Баланс |
1 368 231 |