Анализ имущества организаций и источников его формирования

Анализ имущества и источников его формирования состоит из следующих этапов:

1. Анализ структуры активов;

2. Анализ структуры источников формирования активов;

3. Анализ изменения активов и их источников.

Агрегированная информация о состоянии имущества и источников его образования представлена в следующей таблице:

тыс. рублей

	Базисный	Отчет-ный	В % к валюте баласа		Прирост (+), уменьшение (-)
	год	год	Базис-ный год	Отчет-ный год		абсолют-ная величина	%	доля, в % к валюте баланса
Актив
Внеоборотные активы
Оборотные активы:
запасы
долгосрочная дебиторская задолженность
краткосрочная дебиторская задолженность
денежные средства
краткосрочные финансовые вложения
Валюта баланса			100	100				100
Валюта баланса			100	100				100
Пассив
Капитал и резерв (источники собственных средств)
Обязательства:
долгосрочные
кредиты и займы
кредиторская задолженность
краткосрочные
кредиты и займы
кредиторская задолженность

Активы и источники их формирования (активы – ресурсы, контролируемые организацией, от которых организация ожидает экономическую выгоду; источники формирования активов подразделяются на обязательства и собственные).

При анализе структуры активов и их источников могут наблюдаться негативные тенденции:

• абсолютное и относительное снижение денежных средств;

• более быстрый рост заемных средств по сравнению с собственными средствами, что увеличивает вероятность потери контроля над своими активами;

• более быстрый рост краткосрочных обязательств по сравнению долгосрочными обязательствами, что приводит к снижению финансовой стабильности организации;

• более быстрый рост краткосрочных кредитов и займов по сравнению с краткосрочной кредиторской задолженностью (уменьшение дешевых источников финансирования), что приводит к увеличению себестоимости продукции, работ, услуг.

Источники собственных средств (уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль (убыток) и прочие резервы). Положительной тенденцией является увеличение нераспределенной прибыли; ее более быстрый рост по сравнению со всеми собственными источниками. Снижение доли нераспределенной прибыли свидетельствует о падении деловой активности организаций.

Обязательства организации (задолженность по кредитам и займам, кредиторская задолженность). Положительной тенденцией является увеличение доли долгосрочных обязательств, снижение просроченной задолженности.

В свою очередь, просроченные обязательства делятся на:

• «спокойные» - задолженность поставщикам и подрядчикам; исключение составляют случаи подачи иска кредитором в арбитражный суд о взыскании задолженности;

• «срочные» - задолженность бюджету, внебюджетным фондам; увеличение доли соответствующей задолженности свидетельствует о финансовых затруднениях организации.

Размещение активов оценивают с помощью доли в валюте баланса внеоборотных и оборотных активов, доли в валюте баланса имущества производственного назначения. Для организаций производственной сферы доля имущества производственного назначения должна находиться в пределах от 50% до 60%.

Состояние краткосрочных активов характеризуется соотношением труднореализуемых и легкореализуемых активов.

№ п/п	Наименование статей	Базисный год	Отчетный год	Темп роста, %	Изме-нение по срав-нению с базисным годом
1	Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов, тыс. рублей
2	Производственные запасы, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные в отраслях с устойчивым снижением объемов производства, тыс. рублей
3	Просроченная краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. рублей
4	Итого труднореализуемые активы (сумма строк с 1 по 3), тыс. рублей
5	Общая величина краткосрочных активов (оборотные активы минус долгосрочная дебиторская задолженность), тыс. рублей
6	Легкореализуемые активы (стр.5 минус стр.4), тыс. рублей
7	Отношение труднореализуемых активов к легкореализуемым активам (стр.4*100/стр.6), в %			х

Увеличение доли труднореализуемых активов негативно влияет на ликвидность и финансовую стабильность организации.