- •Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций Содержание
- •Введение
- •Основные принципы проведения анализа финансово – хозяйственной деятельности организаций
- •Анализ имущества организаций и источников его формирования
- •Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации
- •Анализ финансовых результатов организаций, эффективности использования активов и источников их формирования
- •Оценка финансового состояния организаций
Анализ финансовых результатов организаций, эффективности использования активов и источников их формирования
Результаты финансово-хозяйственной деятельности организации оцениваются с помощью следующих абсолютных и относительных показателей:
прибыль (убыток) от продаж, полученная за период;
прибыль (убыток) до налогообложения, полученная за период;
чистая прибыль (непокрытый убыток), полученная за период;
показатели рентабельности (убыточности).
Показатели рентабельности (убыточности) характеризуют эффективность использования активов и источников их формирования.
Рентабельность (убыточность) активов (группы активов – внеоборотных и оборотных) общая – отношение прибыли (убытка) до налогообложения к стоимости активов;
Рентабельность (убыточность) активов (группы активов) чистая – отношение чистой прибыли (непокрытого убытка) за период к стоимости активов;
Рентабельность (убыточность) источников формирования активов общая - отношение прибыли (убытка) до налогообложения к источникам формирования активов;
Рентабельность (убыточность) источников формирования активов ( по группам: собственные и заемные) чистая - отношение чистой прибыли (непокрытого убытка) за период к источникам формирования активов;
Рентабельность (убыточность) проданных товаров, продукции, работ, услуг – отношение прибыли (убытка) от продаж к затратам на производство проданных товаров, продукции, работ, услуг.
Рентабельность (убыточность) продаж общая – отношение прибыли (убытка) от продаж к выручке от продаж;
Рентабельность продаж чистая – отношение чистой прибыли (непокрытого убытка) за период к выручке от продаж.
Необходимо отметить, что показатели рентабельности (убыточности), характеризующие эффективность использования чистой прибыли, важны в основном для кредиторов и акционеров организации.
Для органов государственной власти – имеют значения общие показатели рентабельности, с точки зрения, взаимосвязи финансового состояния организаций и формирования бюджета.
Оценка финансового состояния организаций
На заключительном этапе дается оценка финансового состояния организации:
Оценка финансового состояния организации |
Значение показателей в отчетном году |
Оценка динамики показателей |
|
|
Динамика за 2 года, предшествующие отчетному |
|
Рентабельность активов общая,% >0 |
Положительная, или стабильная, значение больше 0. |
|
Рентабельность активов чистая,% >0 |
Положительная, или стабильная, значение больше 0. |
|
Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг, % >0 |
Положительная, или стабильная, значение больше 0. |
«отлично»
|
Рентабельность продаж чистая, % >0 |
Положительная, или стабильная, значение больше 0. |
Для организаций, существующих менее 3 лет, высшая оценка «хорошо» |
Отсутствие дефицита денежных средств, краткосрочных финансовых вложений (тыс. рублей) |
Отсутствие дефицита денежных средств, краткосрочных финансовых вложений |
|
Отсутствие дефицита краткосрочной дебиторской задолженности (тыс. рублей) |
Отсутствие дефицита краткосрочной дебиторской задолженности |
|
Отсутствие дефицита запасов (тыс. рублей) |
Отсутствие дефицита запасов |
|
Отсутствие просроченных обязательств (тыс. рублей) |
Отсутствие просроченных обязательств |
|
Отсутствие просроченной дебиторской задолженности (тыс. рублей) |
Отсутствие просроченной дебиторской задолженности |
|
Чистые активы > Уставного капитала (тыс. рублей) |
Чистые активы > Уставного капитала; Положительная динамика чистых активов, или стабильная |
|
Оборотный капитал (тыс. рублей) >0 |
Положительная динамика, или стабильная; оборотный капитал >0 |
|
|
|
|
Рентабельность активов общая, % >0 |
Положительная, или стабильная, значение больше 0 за предшествующий год. |
|
Рентабельность активов чистая, % >0 |
Положительная, или стабильная, значение больше 0 за предшествующий год. |
|
Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг, % >0 |
Положительная, или стабильная, значение больше 0 за предшествующий год. |
«хорошо» |
Рентабельность продаж чистая, % >0 |
Положительная, или стабильная, значение больше 0 за предшествующий год. |
Для организаций, существующих менее 1 года, высшая оценка «удовлетворительно» |
Отсутствие дефицита денежных средств, краткосрочных финансовых вложений (тыс. рублей) |
Отсутствие дефицита денежных средств, краткосрочных финансовых вложений |
|
Отсутствие дефицита краткосрочной дебиторской задолженности (тыс. рублей) |
Отсутствие дефицита краткосрочной дебиторской задолженности |
|
Отсутствие дефицита запасов (тыс. рублей) |
Отсутствие дефицита запасов |
|
Отсутствие просроченных обязательств (тыс. рублей) |
Снижение просроченных обязательств |
|
Отсутствие просроченной дебиторской задолженности (тыс. рублей) |
Снижение просроченной дебиторской задолженности |
|
Чистые активы > Уставного капитала (тыс. рублей) |
Чистые активы > Уставного капитала; Положительная динамика чистых активов, или стабильная |
|
Оборотный капитал >0 (тыс. рублей) |
Положительная динамика, или стабильная; оборотный капитал >0
|
|
|
|
|
Рентабельность активов общая, % >0 |
Динамика не имеет значения |
|
Рентабельность активов чистая, % >0 |
Динамика не имеет значения |
|
Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг, % >0 |
Динамика не имеет значения |
|
Рентабельность продаж чистая,% >0 |
Динамика не имеет значения |
|
Отсутствие дефицита денежных средств, краткосрочных финансовых вложений (тыс. рублей) |
Динамика не имеет значения |
«удовлетворительно» |
Отсутствие дефицита краткосрочной дебиторской задолженности (тыс. рублей) |
Динамика не имеет значения |
|
Отсутствие просроченных обязательств (тыс. рублей) |
Динамика не имеет значения |
«неудовлетворительно» |
Наличие дефицита одного из видов ликвидных активов (тыс. рублей) |
Динамика не имеет значения |
|
Наличие просроченных обязательств (тыс. рублей) |
Динамика не имеет значения |
|
Имеет место убыточность (в %) |
Динамика не имеет значения |
Финансовое состояние оценивается как отличное, хорошее, удовлетворительное - при наличии всех указанных критериев; как неудовлетворительное, если выполняется хотя бы один из указанных критериев: наличие дефицита одного из видов ликвидных активов; наличие просроченных обязательств.
Финансовое состояние отрасли, региона определяется по доле организаций, имеющих ту или иную оценку. При невозможности определить те или иные критерии, можно давать две оценки удовлетворительно и неудовлетворительно.
Управление статистики
цен и финансов