1. Разработка бюджета продаж.

Бюджет продаж является результатом обсуждения управляющими, аналитиками и персоналом отдела реализации планов реализации продукции предприятия. Планирование продаж — это сложный процесс, при котором необходимо учитывать множество факторов: историю продаж, общее состояние экономики, ценовую политику, результаты маркетинговых исследований, производственные мощности, конкуренцию, наличие ограничений со стороны государства и т.д.

На основе прогноза продаж составляется бюджет продаж (табл. 5.10).

Таблица 5 10 Бюджет продаж

Продукция	Количество, шт.	Цена за единицу, руб.	Итого, руб.
Платья
Костюмы
Всего	×	×

Для того чтобы иметь возможность продать планируемое количество швейных изделий, АО «Красная игла» должно их изготовить. Следовательно, в этом случае необходим бюджет производства.

2. Разработка бюджета производства.

Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством.

Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах.

Объем производства в натуральных единицах (шт.) рассчитывается следующим образом.

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года – Запас готовой продукции на начало периода.

Таблица 5.11 Бюджет производства в натуральных единицах

Показатели	Продукция
	платья	костюмы
Продажи по плану
+ Планируемые запасы на конец периода
Всего необходимо
- Запасы на начало периода
Планируемое производство

Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных расходов. Поэтому следующий этап подготовки генерального бюджета — это составление частных бюджетов: бюджета затрат материалов, бюджета затрат труда и бюджета накладных расходов.

3. Разработка бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах.

При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов как на начало, так и на конец планируемого периода (последний определяется руководством).

Для расчета расхода материалов в натуральных единицах необходимо знать:

• запасы материала на начало отчетного периода;

• потребности в материалах для выполнения производственного бюджета.

Таблица 5.12 Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м

Материалы	Платья, шт.		Костюмы, шт.		Всего
	1	6000	1	1000
Фланель
Шерсть

Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах.

Стоимость материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей производства, рассчитывается следующим образом:

Количество материалов, необходимых для обеспечения плана производства = Материалы, необходимые для производства запланированного объема продукции –Запасы материалов на начало периода

Расчет прямых материальных затрат, необходимых для производства запланированного объема продукции, представлен в табл. 5.13.

Таблица 5.13 Бюджет прямых материальных затрат

№ строки	Показатели	Фланель	Шерсть	Всего
1	Всего потребности в материалах, м			-
2	Использовано из запасов, м			-
3	Цена 1 м, руб.			-
4	Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб.
5	Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства (стр.1 – стр.2), м			-
6	Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства (стр. 5 х стр. 3), руб.			-
7	Общая стоимость материалов (стр 4 + стр. 6), руб.

Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в планируемом периоде, следует учесть, на какой уровень запасов к концу периода предприятие хочет выйти.

Бюджет закупок основных материалов показан в табл. 5.14.

Таблица 5.14 Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении

№ строки	Показатели	№ таблицы	Фланель	Шерсть	Всего
1	Потребности в материалах для производства, м	5.12
2	Запасы материалов на конец периода, м	5.6
3	Всего потребности в материалах (стр. 1 + +стр. 2), м	__
4	Запасы материалов на начало периода, м	5.8
5	Объем закупок (стр. 3 - стр. 4), м	—
6	Цена за 1 м, руб.	5.4
7	Объем закупок материалов (стр. 5 х стр. 6), руб.	—