Структура пассивов

Liabilities - Пассивы предприятия - все официальные требования по отношению к предприятию, обязательства и источники средств предприятия, состоящие из собственных, заемных и привлеченных средств. Включают в состав:

• Капитал и резервы

• Долгосрочные пассивы

• Краткосрочные пассивы

1. Капитал и резервы: раздел отражает стоимость собственного имущества предприятия. Включает в себя:

• Уставный капитал -

• Добавочный капитал

• Резервный капитал

• Фонды специального назначения

• Целевые финансирование и поступления

• Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)

Уставный капитал - Зарегистрированный капитал; Номинальный капитал; Учредительный капитал; Разрешенный капитал; Уставный фонд - Registered capital; Nominal capital; Contributed capital; Paid in capital; Subscribed capital Уставный капитал - организационно-правовая форма капитала, величина которого определяется уставом или договором об основании акционерного предприятия. Взнос в уставный капитал может осуществляться в виде денежных средств, в имущественной форме и в форме объектов интеллектуальной собственности: патентов, лицензий, проектов. Уставный капитал создает основу деятельности созданного предприятия

Добавочный капитал - Это капитал, который формируется в результате переоценки внеоборотных активов. В акционерных обществах в добавочный капитал зачисляют сумму, полученную сверх номинальной стоимости размещенных акций

Резервный капитал - Резервный фонд - Reserve fund - Это часть собственного капитала предприятия, образуемая за счет ежегодных отчислений от прибыли. Он служит для для покрытия потерь, для выплаты дивидендов и для пополнения капитала в случаях недостаточности получаемой прибыли. Средства резервного фонда должны находиться в высоко ликвидных активах.

Целевое финансирование - Target financing - Это финансирование конкретных объектов и/или мероприятий Средства, предназначенные для финансирования целевых мероприятий, выделяются государственными и негосударственными организациями и могут быть использованы лишь по назначению, их возврат не предусматривается

2. Основные виды долгосрочных пассивов

Различают ссуду, заем и кредит.

Ссуды — это передача вещи одной стороны (ссудодателем) в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), которая обязуется вернуть ту же вещь в том же состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (ст. 689 ГК РФ).

Заем — передача одной стороной (заимодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денег или другой вещи, определенной родовыми признаками, заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей такого же рода и качества (ст. 807 ГК РФ).

Кредит — предоставление банком или кредитной организацией (кредитором) денег (кредит) заемщику в размере на условиях, предусмотренных кредитным договором, заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты по нему (ст. 819 ГК РФ). Таким образом, при кредите заимодавцем выступает банк или финансовая организация, а предметом займа являются только деньги. Кредиты бывают: финансовые; коммерческие; инвестиционные налоговые; налоговые.

Финансовый кредит- кредит, выданный банком или кредитным учреждением на условиях срочности, возвратности и платности. В зависимости от срока кредитования он подразделяется: Краткосрочный кредит - выдается на срок до одного года, Долгосрочный кредит — на срок свыше одного года.

Коммерческий кредит - представляет собой отсрочку платежей одного хозяйствующего субъекта другому, предоставляется в форме: вексельного кредита, фирменного кредита, Факторинга форфетирования и т. п.

Форфетирование - Одна из наиболее широко распространенных в мировой практике форм средне- и долгосрочного кредитования торговых сделок. Характерные черты:

• взаимосвязь с реальными торговыми операциями;

• задолженность оформляется средне- или долгосрочным платежными обязательствами, например, простыми векселями;

• кредитование осуществляется на дисконтной основе, т.е. путем учета упомянутых платежных обязательств;

• процентная ставка по предоставляемым кредитам является фиксированной;

• кредитование осуществляется преимущественно на долгосрочной основе (как правило, на срок от одного до пяти лет);

• чаще всего форфетирование связано с продажами машин, оборудования и других товаров инвестиционного назначения

Инвестиционный налоговый кредит Представляет собой такое изменение уплаты налога, при котором организации дается возможность в течение определенного срока (обычно от 3 до 5 лет) и в определенных пределах уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Порядок и условия его предоставления определены Налоговым кодексом РФ.

Кроме инвестиционного кредита, налогоплательщику может быть предоставлен налоговый кредит от трех месяцев до одного года. Налоговый кредит — это отсрочка или рассрочка по уплате налога. Основаниями для предоставления этого кредита являются причиненный ущерб в результате стихийных бедствий или иных обстоятельств непреодолимой силы, задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного госзаказа, угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога, сезонный характер производства или реализации товаров (работ, услуг) и др.