Блиц-урок № 37
Пример. Предприятием приобретены малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (далее — МБП) на сумму 420 грн., в том числе НДС (20 %) — 70 грн., которые в текущем месяце были переданы со склада на производство продукции.
Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете.
Ответ. В налоговом учете расходы по приобретенным для производства продукции запасам будут возникать в том периоде, в котором будут признаны доходы от реализации продукции, для производства которой они приобретались (п. 138.4 Налогового кодекса [3]).
№ п/п |
Первичный документ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, грн. |
1 |
2 |
3 |
4 . |
5 |
6 |
1 |
Расходная накладная поставщика |
Отражено получение МБП на склад от поставщика |
22 |
631 |
350 |
2 |
Налоговая накладная |
Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе стоимости полученных МБП |
641/НДС |
631 |
70 |
3 |
Платежное поручение |
Отражена оплата поставщику за МБП |
631 |
311 |
420 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Отражена передача МБП в эксплуатацию: |
|||
4 |
Лимитно- заборная |
— предприятиями, использующими счета класса 9 «Расходы деятельности» |
23 |
22 |
350 |
|
карта (требование) |
— предприятиями, исполь |
801 J |
22 |
350 |
|
зующими счета классов 8 «Расходы по элементам» и 9 «Расходы деятельности» |
23 |
801 |
350 |
|
Блиц-урок № 42
Пример. Предприятие реализовало материалы покупателям на сумму 120 грн. (в том числе НДС — 20 грн.). Учетная стоимость материалов составила 90 грн. Задание.
Отразить реализацию материалов в учете предприятия. Ответ
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
|||
дебет |
кредит |
Сумма, грн. |
доходы |
расходы |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Оплата после отгрузки |
||||||
1 |
Отражена реализация материалов |
377 |
712 |
120 |
100 |
— |
2 |
Начислены налоговые обязательства по НДС |
712 |
641/ . НДС |
20 |
— |
— |
3 |
Списана учетная стоимость материалов |
943 |
201 |
90 |
. — |
90* |
4 |
Поступила оплата за отгруженные материалы |
311 |
377 |
120 |
— |
— |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
5 |
Отражено закрытие счетов в конце отчетного периода |
791 |
943 |
90 |
—. |
— |
712 |
791 |
100 |
— |
— |
||
Предоплата |
||||||
1 |
Получена предоплата |
311 |
681 |
120 |
; |
— |
2 |
Начислены налоговые обязательства кредита по НДС |
643 |
641/ НДС |
20 |
—. * |
■ — |
3 |
Отгружены материалы |
377 |
712 |
120 |
100 |
— |
4 |
Списана учетная стоимость материалов |
943 |
201 |
90 |
— |
90* |
5 |
Списана сумма НДС |
712 |
643 |
20 |
— |
— |
6 |
Произведен зачет задолженности |
681 |
377 |
120 |
— |
— |
7 |
Отражено закрытие счетов в конце отчетного периода |
791 |
943 |
90 |
. — |
— |
712 |
791 |
100 |
— |
— |
||
* Согласно п. 138.4 Налогового кодекса [3] расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг. |
||||||