Блиц-урок № 54
Пример. Согласно приказу по предприятию для ведения переговоров и заключения договора заместитель директора по сбыту командирован в другой город. Из кассы предприятия выдан аванс -I 1000,00 грн. Цель командировки достигнута — договор подписан.
По прибытии из командировки в бухгалтерию предоставлен Отчет об использовании средств, предоставленных, на командировку или под отчет, с документами, подтверждающими расходы. Согласно отчету расходы составили 976,40 грн., а именно:
стоимость проживания в гостинице — 600 грн. (НДС -1 100 грн.). Директор предоставил налоговую накладную из гостиницы ;
— суточные — 376,40 грн. (188,20 грн. х 2 сут.).
Размер суточных установлен приказом по предприятию в сумме 188,20 грн.
Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете.
Ответ. Согласно п.п. 138.10.2 Налогового кодекса [3] расходы на командировку работников сбыта относятся на расходы.
№ п/п |
Первичный документ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, фН. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Расходный кассовый ордер |
Отражена выдача аванса из кассы предприятия на командировочные расходы |
372 |
3Q1 |
1000 |
2 |
Отчет об использовании средств |
Отражено списание расходов по командировке: 500 грн. + 376,40 грн. |
84* |
372 |
876,40** |
1 |
2 |
3 |
4 |
5. |
6 |
|
|
|
92 |
84* |
876,40** |
3 |
Налоговая накладная гостиницы |
Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе стоимости проживания в гостинице |
641/НДС |
372 |
100 |
4 |
Бухгалтерская справка |
Отражено списание командировочных расходов на финансовый результат деятельности |
791 |
92 |
876,40 |
5 |
Приходный кассовый ордер |
Излишек аванса возвращен работником в кассу предприятия |
301 |
372 |
23,60 |
* Счет 84 «Прочие операционные расходы» применяется предприятиями, использующими в бухгалтерском учете счета классов 8 «Расходы по элементам» и 9 «Расходы деятельности». ** В налоговом учете сумма командировочных расходов (876,40 грн.) относится на расходы. |
|||||
БЛИЦ-УРОК № 55 V
Пример. Согласно приказу ООО «Омега» (г. Харьков) в г. Керчь командирован сотрудник для выполнения производственного задания.
Из кассы предприятия ему выдан аванс в сумме 1500,00 грн.
По прибытии из командировки сотрудник предоставил командировочное удостоверение и авансовый отчет.
На командировочном удостоверении имеются отметки отправляющей и принимающей сторон: выбыл из г. Харькова — 17.10.20ХХ г., прибыл в г. Керчь - 18.10.20ХХ г., выбыл из г. Керчи — 20.10.20ХХ г., прибыл в г. Харьков — 21.10.20ХХ г.
Согласно данным авансового отчета и приложенным подтверждающим документам стоимость железнодорожных билетов составляет 300 грн., проживание в гостинице — 480 грн. (в том числе НДС 80 грн., что подтверждается налоговой накладной гостиницы).
Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете.
Ответ. Расчет суточных: срок пребывания в командировке § с 17.10.20ХХ г. по 21.10.20ХХ г.
Согласно абз. 4 п.п. 140.1.6 Налогового кодекса [3] размер суточных при командировках по Украине не должен превышать 0,2 размера минимальной заработной платы, действовавшей на 1 января отчетного года (214,20 грн. в 20ХХ году). Приказом по предприятию размер суточных установлен на уровне 188,20 грн. Следовательно, общая сумма суточных за все время командировки равна 941,00 грн. (188,20 грн. х 5 дней).
№ п/п |
Первичный документ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, грн. |
1 |
Расходный кассовый ордер |
Отражена выдача аванса из кассы предприятия на командировочные расходы |
372 |
301 |
1500 |
2 |
Отчет об использовании средств |
Отражено списание расходов по командировке: 941,00 грн. + + 300 грн. + 400 грн. |
92 (84*) |
372 |
1641** |
3 |
Налоговая накладная гостиницы |
Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе стоимости проживания в гостинице |
641/НДС |
372 |
80 |
4 |
Расходный кассовый ордер |
Отражено возмещение работнику командировочных расходов |
372 |
301 |
221 |
5 |
Бухгалтерская справка |
Отражено списание расходов на командировку на финансовые результаты деятельности |
791 |
92 (84*) |
1641 |
* Счет 84 «Прочие операционные расходы» применяется предприятиями, использующими в бухгалтерском учете счета классов 8 «Расходы по элементам» и 9 «Расходы деятельности». ** В налоговом учете сумма командировочных расходов (1641,00 грн.) относится на расходы. |
|||||
БЛИЦ-УРОК № 57 \
Пример. Работнику кафе выданы в подотчет денежные средства для закупки овощей, фруктов, мяса и т. д. в сумме 350 грн. Продукты закуплены у физического лица — субъекта предпринимательской деятельности (плательщика НДС) и оприходованы на основании накладной. Стоимость закупки составила 300 грн., в том числе НДС (20 %) — 50 грн. В подтверждение налоговых обязательств по НДС частным предпринимателем выписана налоговая накладная. Работником составлен авансовый отчет. Неиспользованная сумма денежных средств возвращена в кассу предприятия.
Задание. Отразить приведенную операцию в регистрах бухгалтерского учета.
Ответ
N3 п/п |
Первичный документ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, грн. |
1 і |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Расходный кассовый ордер |
Отражена выдача из кассы предприятия денежных средств работнику в подотчет |
372 |
301 |
350 |
2 |
Приходная накладная |
Отражено оприходование закупленных продуктов |
2819* |
631 |
250 |
3 |
Налоговая накладная |
Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе стоимости оприходованных продуктов |
641/НДС |
631 |
50 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
4 |
Бухгалтерская справка |
Отражен зачет задолженностей |
631 |
372 |
300 |
5 |
Приходный кассовый ордер |
Отражен возврат работником неиспользованной суммы денежных средств в кассу предприятия |
301 |
372 |
50 |
* Для отражения стоимости продуктов открыт субсчет 2819 к счету 28 «Товары». |
|||||
БЛИЦ-УРОК № 61 Пример. Автотранспортным предприятием предоставлены услуги по перевозке товара на условиях предоплаты на сумму 240 Грн| в том числе НДС (20 %) Щ 40 грн.
Фактическая себестоимость автоуслуг составила 150 грн. Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете автотранспортного предприятия. Ответ
№ п/п |
Первичный документ |
Содержание хозяйственной операции |
Бухгалтерский учет |
Сумма, грн. |
Налоговый учет |
||
дебет |
кредит |
доходы |
расходы |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Выписка банка |
Получена предварительная оплата от заказчика |
311 |
681 |
240 |
— |
і— |
2 |
Налоговая накладная |
Отражено налоговое обязательство по НДС в составе полученной предварительной оплаты |
643 |
641/ НДС |
40 |
— |
— |
|
|
Отражены предоставленные транспортные услуги |
361 |
703 |
240* |
200 |
— |
3 |
Акт приемки- передачи выполненных услуг |
Списана сумма ранее отраженного налогового обязательства по НДС при предоставлении транспортных услуг |
703 |
643 |
40 |
— |
—- |
|
|
Отражен зачет задолженности |
681 |
361 |
240 |
|
— |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
4 |
Бухгалтерский регистр |
Отражено списание себестоимости автоуслуг |
903 |
23* |
150 |
— |
150 |
5 |
Бухгалтерская справка |
Отражен финансовый результат от реализации автоуслуг |
703 |
791 |
200 |
— |
— |
791 |
903 |
150 |
— |
— |
|||
* По дебету счета 23 «Производство» отражаются все расходы, связанные с предоставлением услуг, с кредита счетов учета запасов, расчета по заработной плате и т. д. |
|||||||
>
БЛИЦ-УРОК № 69 Пример. В соответствии с договором купли-продажи предприятие А оплатило поставщику стоимость материалов в сумме 7200 грн., в том числе НДС (20 %) г* 1200 грн. При получении материалов обнаружена недостача на сумму 360 грн., в том числе НДС (20 %) — 60 грн. Предприятием А выставлена претензия поставщику. Поставщик претензию удовлетворил: в том же отчетном периоде осуществил допоставку материалов.
Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете предприятия А.
Ответ. Ситуация, описанная в примере, не влияет на налоговый учет по налогу на прибыль.
№ п/п |
Первичный документ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, і грн. |
1 |
Платежное поручение |
Перечислена предварительная оплата поставщику за материалы |
371 |
311 |
7200 |
2 |
Налоговая накладная |
Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе предварительной оплаты за материалы |
641 /НДС |
644 |
1200 |
|
Расходная |
Отражено оприходование фактически полученных материалов |
201 |
631 |
5700 |
3 |
накладная поставщика, акт о приемке материалов |
Списана ранее отраженная сумма налогового кредита по НДС в составе стоимости полученных материалов |
644 |
631 |
1140 |
|
|
Отражен зачет задолженности |
631 |
371 |
6840 |
4 |
Претензия |
Предъявлена претензия поставщику |
374 |
371 |
360 ' |
|
|
Отражено получение недостающих материалов |
201 |
374 |
300 ] |
5 |
Приходный ордер |
Списана ранее отраженная сумма налогового кредита по НДС в составе стоимости дополученного материала |
644 |
374 |
60 | |