Висновки

Визначення податкової різниці

Вид податкової різниці

1

2

Облік доходів

Суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, що не є платниками цього податку (у тому числі нерезидентів), або осіб, які згідно із законодавством мають пільги з цього податку, у тому числі право застосовувати ставки податку нижчі, ніж установлені

Тимчасова

Доходи, не враховані при обчисленні доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді

Тимчасова

Збиток від реалізації цінних паперів та деривативів, що отриманий у попередніх податкових періодах

Тимчасова

Зменшення суми доходів звітного періоду на вартість відвантажених товарів, виконаних робіт, наданих послуг у разі затримання оплати їх вартості при визнанні покупця банкрутом або при вчиненні виконавчого надпису про стягнення заборгованості

Тимчасова

Сума штрафів та неустойки чи пені, фактично отримана за рушенням сторін договору або відповідних державних органів, суду

Тимчасова

Доходи у вигляді дивідендів, що отримані від платників (крім нерезидентів)

Постійна

Доходи на суму коштів або вартість майна, що надходить у вигляді міжнародної технічної допомоги, вартість безоплатно отриманих основних засобів

Постійна

Доходи в результаті дооцінки активів

Постійна

Доходи,отримані від продажу товарів (виконаних робіт, наданих послуг) пов’язаним особам, які не є платниками податку на прибуток, платникам податку за іншими ставками, від проведення товарообмінних (бартерних) операцій від продажу землі або іншого відчуження землі

Постійна

Облік витрат

Погашення фінансової допомоги (її частини), що рахувалась на початок звітного періоду, особі, яка її надала, при умові, що така допомога була включена до доходів

Тимчасова

Різниці в амортизаційних відрахуваннях, що виникли внаслідок застосування різних строків корисного використання для основних засобів

Тимчасова

Встановлення мінімальних строків корисного використання для певних видів нематеріальних активів (групи 4 і 5)

Тимчасова

Витрати на створення резерву сумнівних боргів визнаються витратами з метою оподаткування у сумі безнадійної дебіторської заборгованості з урахуванням підпункту 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 розділу І

Тимчасова

Фактична вартість остаточно забракованої продукції

Постійна

Нестачі незавершеного виробництва, нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей у цехах понад встановлені норми природного убутку

Постійна

Сума фактичних втрат товарів, що перевищує межі норм природного убутку чи технічних (виробничих) витрат

Постійна

Суми коштів або вартість товарів, виконаних робіт, наданих послуг, добровільно перераховані (передані) протягом звітного року до Державного бюджету України або бюджетів місцевого самоврядування, до неприбуткових організацій, у розмірі, що перевищує більше п’яти відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року

Постійна

1

2

Суми коштів, перераховані підприємствами всеукраїнських об’єднань осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, на яких працює за основним місцем роботи не менш як 75 відсотків таких осіб, цим об’єднанням для ведення благодійної діяльності більше 10 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року

Постійна

Суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані/передані для цільового використання з метою охорони культурної спадщини установам науки, освіти, культури, заповідникам, музеям, музеям-заповідникам у розмірі, що перевищує 10 відсотків оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік

Постійна

Суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані/передані на користь резидентів для цільового використання з метою виробництва національних фільмів (у тому числі анімаційних) та аудіовізуальних творів більше 10 відсотків оподатковуваного прибутку за попередній податковий рік

Постійна

Суми коштів, внесені платниками податку у період, визначений Законом України «Про внесення змін до Закону України «Про проведення експерименту в житловому будівництві на базі холдингової компанії «Київміськбуд», на рахунок учасників фондів банківського управління або за договорами пенсійних вкладів у розмірі, що перевищує 10 відсотків оподатковуваного прибутку за попередній податковий рік

Постійна

Витрати, не пов’язані з провадженням господарської діяльності, а саме витрати на: організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків

Постійна

Витрати на утримання органів управління об’єднань платників податку, включаючи утримання материнських компаній, які є окремими юридичними особами

Постійна

Суми штрафів та неустойки чи пені за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду, які підлягають сплаті платником податку

Постійна

Витрати, понесені у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи-підприємця, що сплачує єдиний податок

Постійна

Витрати, понесені у зв’язку з придбанням у нерезидента послуг (робіт) з консалтингу, маркетингу, реклами, інжинірингу, крім витрат, здійснених на користь постійних представництв нерезидентів

Постійна

Нарахування роялті на користь особи, що сплачує податок у складі інших податків у розмірі, що перевищує 3 відсотки оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік

Постійна

Витрати на гарантійний ремонт (обслуговування) або гарантійні заміни товарів, більші ніж сума, яка відповідає рівню гарантійних замін, прийнятих/оприлюднених платником податку

Постійна

Витрати на страхування життя, здоров’я або інших ризиків, пов’язаних з діяльністю фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, обов’язковість якого не передбачена законодавством, або будь-яких витрат із страхування сторонніх фізичних чи юридичних осіб

Постійна

Витрати, що виникають при відрядженні, зокрема: вартість алкогольних напоїв і тютюнових виробів, суми «чайових», за винятком випадків, коли суми таких «чайових» включаються до рахунку згідно із законами країни перебування, а також плату за видовищні заходи

Постійна

Витрати платника податку на утримання та експлуатацію таких об’єктів, що перебувають на балансі та утримуються за рахунок платника податку після 01.07.1997 р., але не використовуються з метою отримання доходу

Постійна

1

2

Витрати на виплату або нарахування процентів за кредитами та іншими борговими зобов’язаннями на користь нерезидентів та пов’язаних з ними осіб

Постійна

Сума добровільних внесків на страхування (недержавне пенсійне забезпечення) найманої ним фізичної особи, загальний обсяг якої перевищує 15 відсотків заробітної плати, нарахованої такій найманій особі протягом податкового року, на який припадають такі податкові періоди

Постійна

Амортизація невиробничих фондів

Постійна

Витрати на ремонт понад встановлений кодексом розмір

Постійна

При продажу або іншому відчуженні невиробничих основних засобів витрати визнаються у сумі їх первісної вартості (в бухгалтерському обліку витрати визнаються у сумі первісної (переоціненої) вартості об’єкта за вирахуванням накопиченої амортизації цього об’єкта)

Постійна

Збільшення витрат на коефіцієнт індексації вартості землі при її продажу (в межах різниці між вартістю продажу землі та її первісною вартістю)

Постійна

Збиток від продажу землі

Постійна

Збиток за підсумками минулого податкового року

Постійна

Втрати в результаті уцінки активів

Постійна

Витрати на придбання товарів (робіт, послуг) у певних осіб за цінами, які вищі за звичайні ціни, що діяли на дату такого придбання

Постійна

Збиток фактора за кожною збитковою операцією факторинга

Постійна

Збиток від договорів управління

Постійна

Сумнівна кредиторська заборгованість

Постійна

Витрати, пов’язані з виконанням договорів, які передбачають здійснення оплати на користь резидентів з офшорним статусом більше 85 %

Постійна