9.2. Модели функционирования центров затрат, дохода, прибыли, инвестиций
Большинство подразделений предприятия (отделы, цеха, участки) являются центрами затрат. Центры затрат, в свою очередь, можно разделить на центры технологических затрат и центры дискреционных затрат.
Центр технологических затрат – это центр затрат, в котором может быть установлена оптимальная взаимосвязь между затратами и результатами деятельности. То есть затраты могут быть выражены в денежном выражении, а результаты деятельности – в натуральном. При этом могут быть установлены нормы расходов на единицу результатов деятельности (продукции, услуг). Схематично сущность центра технологических затрат изображена на рис. 9.3.
Рис. 9.3. Схема центра технологических затрат.
Типичным примером центров технологических затрат являются подразделения основного и вспомагательного производства.
Центр дискреционных затрат – это центр затрат, в котором невозможно определить оптимальную взаимосвязь между затратами и результатами деятельности центра. То есть в этом случае отсутствует прямая связь между затраченными ресурсами и оптимальным результатом (рис. 9.4.)
Рис. 9.4. Схема центра дискреционных затрат.
Типичным примером таких центров являются научно-исследовательские и административные подразделения (отдел кадров, бухгалтерия, рекламный отдел, маркетинговый отдел).
Центр дохода – это центр ответственности, руководитель которого контролирует доходы и не контролирует производственные затраты и инвестиции в активы центра. При этом руководитель центра может контролировать затраты на содержание самого подразделения. То есть идет речь не про отсутствие контроля затрат вообще, а про отсутствие прямой связи между расходами центра и его доходом. Схематично сущность центра доходов изображена на рис. 9.5.
Рис. 9.5. Схема центра доходов
Поэтому, фактически не существует центра доходов в чистом виде. Речь скорее идет про центр дохода и ограниченных расходов. Типичным примером центров дохода являются отделы продаж, отделы универмага, региональные представительства компаний. Они контролируют объем продаж, но не всегда имеют полномочия контролировать цены и ассортимент.
Центр прибыли – это центр ответственности, в котором наличие прямой связи между затратами и доходами дает его руководителю возможность контролировать прибыль. Пожтому основная задача руководителя центра прибыли – максимизация прибыли. Схематично сущность центра прибыли изображена на рис. 9.6.
Рис. 9.6. Схема центра прибыли
Большинство бизнес-единиц в компании (рестораны, гостиницы, магазины киоски, подразделения, филиалы) функционируют как центры прибыли.
Центр инвестиций – это обычно компания в целом, а также дочерние предприятия, филиалы, руководители которых имеют широкие полномочия. Характерной особенностью центра инвестиций является наличие прямой взаимосвязи между инвестированным капиталом в деятельность центра и его прибылью (рис. 9.7).
Рис. 9.7. Схема центра инвестиций
Определяя ответственность руководителя, следует учитывать не только характер, а и масштабы его ответственности (мастер, начальник цеха, директор по производству). Различный характер и масштабы центров ответственности определяют различный подход к оценке их деятельности. Во время выбора показателей оценки деятельности центров ответственности придерживаются таких критериев:
взаимосвязь с целями предприятия;
баланс краткосрочных и долгосрочных целей;
отображение результатов деятельности работников;
доходчивость (понятность) показателей для работников;
объективность и относительная простота расчетов;
возможность использования показателей для поощрения работников;
последовательность и регулярность использования.
Надо помнить, что нефинансовые показатели деятельности, выраженные в неденежном измерении, также важны для оценки работы центров. (Например, использование рабочего времени, текучесть кадров, качество продукции, количество рекламаций, количество новых клиентов и так далее).
Данные отчетов нижних центров ответственности обобщаются центром ответственности высшего уровня. Руководство получает отчет, в котором фактические результаты сравниваются с показателями генерального бюджета.
Главной целью учета по центрам ответственности является помощь менеджерам различных уровней в организации самоконтроля путем составления отчетов об исполнении бюджетов и оценки результатов деятельности менеджеров.
ЛИТЕРАТУРА
Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.06.99 № 996-XIV// Бізнес. Бухгалтерія. №29. -2005. - с.13-18.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 „Загальні вимоги до фінансової звітності” // Бізнес. Бухгалтерія. №29. -2005. - с.18-21.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 „Звіт про фінансові результати” // Бізнес. Бухгалтерія. №29. -2005. - с.27-32.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 „Витрати” // Бізнес. Бухгалтерія. №29. -2005. - с.82-87.
Вахрушина М.А. Управленческий анализ: учебно-практ.курс/ М.А.Вахрушина. – 3-е изд., испр. – М.:ОМЕГА-Л, 2006. – 432 с.
Голов С.Ф. Управленческий бухгалтерский учет .- К.: «Скарби», 1998. – 384 с.
Голов С.Ф. Управлінський облік. - К.: «Лібра», 2003. – 704 с.
Грещак М.Г., Коцюба О.С. Управління витратами: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. – К.: КНЕУ, 2002. – 131 с.
Гринева В.Н., Пальчик Е.И. Бизнес-план производственного предприятия: комплексная технология разработки: Учебное пособие. – Х.: ИД «ИНЖЭК», 2007. – 120 с.
Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Учеб. пос. для вузов / Пер. с англ. Под ред. Н.Д. Єриашвили – 3-е изд. доп. - М.:Аудит ЮНИТИ, 1998. – 783 с.
Івакіна І. Управлінський облік: стисло і доступно. – Х.: Фактор, 2007. – 320 с.
Іванова Н.Ю. Аналіз беззбитковості виробництва: теорія та практика: Навчальний посібник. – К.: Лібра, 2002. – 72 с.
Козаченко Г.В., Антіпов О.М., Ляшенко О.М., Дібніс Г.І. Управління інвестиціями на підприємстві. – К.: Лібра, 2004. – 368 с.
Ковтун С. Бюджетування на сучасному підприємстві, або Як ефективно управляти фінансами. Х.: Фактор, 2005. – 340 с.
Нападовська Л.В. Управлінський облік: Підруч. для студ. вищ. навч. закл. –К.: Книга, 2004. – 544 с.
Малюга Н.М., Белоусова І.А., Герасимчук Н.В., Давідюк Т.В. Бухгалтерський управлінський облік. Збірник задач і вправ. – Ж.: ПП “Рута”, 2001. – 254 с.
Скоун Т. Управленческий учет. – М.: Издательское объединение «ЮНИТИ», 1997. - 180 с.
Управленческий учет. Учебное пособие под ред. А.Д. Шеремета. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. – 510 с.
Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж.. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. - М.: Финансы и статистика, 1995.- 416 с.
Шепітко Г.Ф. Контролінг: посібник (для студентів економічних спеціальностей усіх форм навчання).- К.:Вид-во Європ. ун-ту, 2004. - 136 с.
Шим Джейк К., Сигел Джоэл Г. Методы управления стоимостью и анализ затрат/Перевод с англ. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1996. – 344 с.
Приложение А
Числовой пример составления бюджета.
Бюджет продаж
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Всего |
Объем продаж, ед. |
84 000 |
78 000 |
108 000 |
120 000 |
390 000 |
Цена за ед., грн./ед. |
36,0 |
36,0 |
37,5 |
39,0 |
х |
Доход от продаж, грн. |
3 024 000 |
2 808 000 |
4 050 000 |
4 680 000 |
14 562 000 |
График ожидаемых поступлений от реализации продукции
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Всего |
Дебиторская .задолженность на 01.01.200_г. |
165 000 |
|
|
|
165 000 |
Реализация в 1 квартале |
|||||
70% дохода |
2 116 800 |
|
|
|
2 116 800 |
30% дохода |
|
907 200 |
|
|
907 200 |
Реализация во 2 квартале |
|||||
70% дохода |
|
1 965 600 |
|
|
1 965 600 |
30% дохода |
|
|
842 400 |
|
842 400 |
Реализация в 3 квартале |
|||||
70% дохода |
|
|
2 835 000 |
|
2 835 000 |
30% дохода |
|
|
|
1 215 000 |
1 215 000 |
Реализация в 4 квартале |
|||||
70% дохода |
|
|
|
3 276 000 |
3 276 000 |
Всего: |
2 281 800 |
2 872 800 |
3 677 400 |
4 491 000 |
13 323 000 |
Бюджет производства
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Объем продаж |
84 000 |
78 000 |
108 000 |
120 000 |
Запас ГП на конец периода |
15 600 |
21 600 |
24 000 |
24 000 |
Всего |
99 600 |
99 600 |
132 000 |
144 000 |
Запас ГП на начало период. |
16 800 |
15 600 |
21 600 |
24 000 |
Объем производства |
82 800 |
84 000 |
110 400 |
120 000 |
Бюджет использования материалов
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Всего |
Объем производства, ед. |
82 800 |
84 000 |
110 400 |
120 000 |
397 200 |
Расход на ед., кг / ед. |
2 |
2 |
2 |
2 |
х |
Необходимость в материалах |
165 600 |
168 000 |
220 800 |
240 000 |
794 400 |
Средневзвешенная цена за кг |
1,970 |
1,970 |
1,970 |
1,970 |
х |
Прямые материальные затраты, грн. |
326 232 |
330 960 |
434 976 |
472 800 |
1 564 968 |
Продолжение приложения А
Бюджет приобретения материалов
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Всего |
Объем пр-ва, ед. |
82 800 |
84 000 |
110 400 |
120 000 |
397 200 |
Расход на ед., кг |
2 |
2 |
2 |
2 |
х |
Необходимость в материалах, кг |
165 600 |
168 000 |
220 800 |
240 000 |
794 400 |
Запас на конец периода, кг |
33 600 |
44 160 |
48 000 |
48 000 |
х |
Общая потребность, кг |
199 200 |
212 160 |
268 800 |
288 000 |
х |
Начальный запас, кг |
33 120 |
33 600 |
44 160 |
48 000 |
х |
Объем закупки, кг |
166 080 |
178 560 |
224 640 |
240 000 |
809 280 |
Стоимость за кг, грн./кг |
1,8 |
1,9 |
2,0 |
2,1 |
х |
Общие затраты на приобретение материалов, грн. |
298 944 |
339 264 |
449 280 |
504 000 |
1 591 488 |
График ожидаемых платежей за приобретенные материалы
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Всего |
Объем закупки, кг |
166 080 |
178 560 |
224 640 |
240 000 |
809 280 |
Стоимость за кг. |
1,8 |
1,9 |
2,0 |
2,1 |
х |
Общие затраты на приобретение материалов |
298 944 |
339 264 |
449 280 |
504 000 |
1 591 488 |
Кредиторская задолженность (поставщикам) на 01.01. |
46 800 |
|
|
|
46 800 |
Закупка в 1 квартале |
|||||
80% общих затрат |
239155,2 |
|
|
|
239 155,2 |
20% общих затрат |
|
59 788,8 |
|
|
59 788,8 |
Закупка во 2 квартале |
|||||
80% общих затрат |
|
271411,2 |
|
|
271 411,2 |
20% общих затрат |
|
|
67 852,8 |
|
67 852,8 |
Закупка в 3 квартале |
|||||
80% общих затрат |
|
|
359424 |
|
359 424 |
20% общих затрат |
|
|
|
89 856 |
89 856 |
Закупка в 4 квартале |
|||||
80% общих затрат |
|
|
|
403 200 |
403 200 |
Всего |
285 955 |
331 200,0 |
427 276,8 |
493 056 |
1 537 488 |
Продолжение приложения А
Бюджет прямых затрат на оплату труда
Показатель |
1 кв. |
2 кв. |
3 кв. |
4 кв. |
Всего |
1. Объем производства, ед. |
82 800 |
84 000 |
110 400 |
120 000 |
397 200 |
2. Затраты труда на ед., часов |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
х |
3. Общие затраты труда, часов |
207 000 |
210 000 |
276 000 |
300 000 |
х |
4. Тарифная ставка за час, грн. |
2,7 |
2,7 |
2,7 |
2,7 |
х |
5. Общие затраты на опл. труда, грн. |
558 900 |
567 000 |
745 200 |
810 000 |
2 681 100 |
Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов
Показатель |
1 кв. |
2 кв. |
3 кв. |
4 кв. |
Всего |
1. Объем производства, ед. |
82 800 |
84 000 |
110 400 |
120 000 |
397 200 |
2. Ставка переменных накладных расходов |
2 |
2 |
2 |
2 |
х |
3. Переменные общепроизводственные (накладные) расходы, грн., в т.ч. |
|||||
- зарплата (3.1.) |
41 400 |
42 000 |
55 200 |
60 000 |
198 600 |
- электроэнергия, газ, вода (3.2.) |
8 280 |
8 400 |
11 040 |
12 000 |
39 720 |
- ремонт и обслуживание оборудования (3.3.) |
99 360 |
100 800 |
132 480 |
144 000 |
476 640 |
- прочие (3.4.) |
16 560 |
16 800 |
22 080 |
24 000 |
79 440 |
Всего переменных расходов: |
165 600 |
168 000 |
220 800 |
240 000 |
794 400 |
(п.1*п.2)= сумма подпунктов п.3 |
165 600 |
168 000 |
220 800 |
240 000 |
794 400 |
4. Постоянные расходы, грн., в т.ч. |
|||||
- зарплата (4.1.) |
120 000 |
120 000 |
120 000 |
120 000 |
480 000 |
- аренда ( 4.2.) |
60 000 |
60 000 |
60 000 |
60 000 |
240 000 |
- освещение и отопление (4.3.) |
32 500 |
32 500 |
32 500 |
32 500 |
130 000 |
- амортизация (4.4.) |
112 500 |
112 500 |
112 500 |
112 500 |
450 000 |
- ремонт и обслуживание оборудования (4.5.) |
30 000 |
30 000 |
30 000 |
30 000 |
120 000 |
- прочие (4.6.) |
10 920 |
10 920 |
10 920 |
10 920 |
43 680 |
Всего постоянных расходов: |
25% |
25% |
25% |
25% |
100% |
сумма подпунктов п.4 |
365 920 |
365 920 |
365 920 |
365 920 |
1 463 680 |
5. Всего производственных накладных расходов, грн, (п.3.+п.4) |
531 520 |
533 920 |
586 720 |
605 920 |
2 258 080 |
Продолжение приложения А
Бюджет себестоимости изготовленной продукции
Показатель |
1 кв. |
2 кв. |
3 кв. |
4 кв. |
Всего |
1. НЗП на начало периода |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2. Затраты на производство, грн., в т.ч.: |
|||||
- прямые материалы (п.5 бюджета материалов) |
326 232 |
330 960 |
434 976 |
472 800 |
1 564 968 |
- прямая зарплата (п.5. бюджета прямой зарплаты) |
558 900 |
567 000 |
745 200 |
810 000 |
2 681 100 |
- производственные накладные расходы (п.5 бюджета произодственных НР) |
531 520 |
533 920 |
586 720 |
605 920 |
2 258 080 |
Всего по п.2, грн.: |
1 416 652 |
1 431 880 |
1 766 896 |
1 888 720 |
6 504 148 |
3. НЗП на конец периода, грн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
4. Себестоимость произведенной продукции (п.1+ п.2 – п.3), грн. |
1 416 652 |
1 431 880 |
1 766 896 |
1 888 720 |
6 504 148 |
бюджетный объем производства, ед. |
82 800 |
84 000 |
110 400 |
120 000 |
х |
Плановая с/сть единицы продукции, грн./ед |
17,1 |
17,0 |
16,0 |
15,7 |
х |
Бюджет себестоимости реализованной продукции
Показатель |
1 кв. |
2 кв. |
3 кв. |
4 кв. |
Всего |
1. Остаток ГП на начало периода, грн. |
264 600 |
266 916 |
367 200 |
384 000 |
264 600 |
2. Изготовлено продукции на протяжении периода (п.4. бю-джета себестоимости изго-товленной продукции), грн. |
1 416 652 |
1 431 880 |
1 766 896 |
1 888 720 |
6 504 148 |
3. Остаток ГП на конец периода (кол-во*с/сть единицы), кол-во из бюджета производства, грн. |
266 916 |
367 200 |
384 000 |
376 800 |
376 800 |
4. Себестоимость реализованной продукции, грн. (п.1+п.2 – п.3) |
1 414 336 |
1 331 596 |
1 750 096 |
1 895 920 |
6 391 948 |
Продолжение приложения А
Бюджет административных расходов
Показатель |
1 кв. |
2 кв. |
3 кв. |
4 кв. |
Всего |
1. Зарплата, грн. |
480 000 |
480 000 |
480 000 |
480 000 |
1 920 000 |
2. Арендная плата, грн. |
60 000 |
60 000 |
60 000 |
60 000 |
240 000 |
3. Коммунальные услуги, грн. |
12 000 |
12 000 |
12 000 |
12 000 |
48 000 |
4. Амортизация, грн. |
18 000 |
18 000 |
18 000 |
18 000 |
72 000 |
5. Командировки, грн. |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
80 000 |
6. Прочие расходы, грн |
4 000 |
4 000 |
4 000 |
4 000 |
16 000 |
Всего, грн.: |
594 000 |
594 000 |
594 000 |
594 000 |
2 376 000 |
Бюджет расходов на сбыт
Показатель |
1 кв. |
2 кв. |
3 кв. |
4 кв. |
Всего |
1. Объем продаж, грн. |
3 024 000 |
2 808 000 |
4 050 000 |
4 680 000 |
14 562 000 |
2. Ставка переменных расходов на сбыт, (комис-ные), (или в %) |
0,03 |
0,03 |
0,03 |
0,03 |
х |
3. Переменные расходы на сбыт, грн. |
90 720 |
84 240 |
121 500 |
140 400 |
436 860 |
4. Постоянные расходы на сбыт, грн.: |
|||||
- зарплата |
24 000 |
24 000 |
24 000 |
24 000 |
96 000 |
реклама |
10 500 |
10 500 |
10 500 |
10 500 |
42 000 |
аренда |
7 500 |
7 500 |
7 500 |
7 500 |
30 000 |
- амортизация |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
8 000 |
- командировки |
6 000 |
6 000 |
6 000 |
6 000 |
24 000 |
- прочие |
7 000 |
7 000 |
7 000 |
7 000 |
28 000 |
Всего постоянных расходов, грн. |
57 000 |
57 000 |
57 000 |
57 000 |
228 000 |
|
25% |
25% |
25% |
25% |
100% |
Всего расходов на сбыт, грн. |
147 720 |
141 240 |
178 500 |
197 400 |
664 860 |
Бюджетный отчет о финансовых результатах
Показатель |
Сумма, грн. |
1. Доход от релизации |
14 562 000 |
2. Себестоимость реализованной продукции |
6 391 948 |
3. Валовая прибыль |
8 170 052 |
4. Операционные расходы: |
|
- административные |
2 376 000 |
- на сбыт |
664 860 |
5. Операционная прибыль |
5 129 192 |
6. Налог на прибыль |
1 282 298 |
5. Чистая прибыль |
3 846 894 |
Продолжение приложения А
Расчет денежных расходов на выплату зарплаты, грн.
Показатель |
1 кв. |
2 кв. |
3 кв. |
4 кв. |
Всего |
1. Начисленная зарплата: |
|||||
1.1. Прямая зарплата |
558 900 |
567 000 |
745 200 |
810 000 |
2 681 100 |
1.2. З/пл в составе производственных НР |
161 400 |
162 000 |
175 200 |
180 000 |
678 600 |
1.3. З/пл в составе администр.расходов |
480 000 |
480 000 |
480 000 |
480 000 |
1 920 000 |
1.4. З/пл в составе расходов на сбыт |
24 000 |
24 000 |
24 000 |
24 000 |
96 000 |
Всего (п1.1+п1.2.+п1.3.+п1.4) |
1 224 300 |
1 233 000 |
1 424 400 |
1 494 000 |
5 375 700 |
2. Выплата зарплаты: |
|||||
2.1. Задолженность на 01.01.200__г. |
210 000 |
|
|
|
210 000 |
2.2. Зарплата за 1 кв. |
|||||
- 5/6 п.1 (всего) |
1 020 250 |
|
|
|
1 020 250 |
- 1/6 п. 1 (всего) |
|
204 050 |
|
|
204 050 |
2.3. Зарплата за 2 кв. |
|||||
- 5/6 п.1 (всего) |
|
1 027 500 |
|
|
1 027 500 |
- 1/6 п. 1 (всего) |
|
|
205 500 |
|
205 500 |
2.4. Зарплата за 3 кв. |
|||||
- 5/6 п.1 (всего) |
|
|
1 187 000 |
|
1 187 000 |
- 1/6 п. 1 (всего) |
|
|
|
237 400 |
237 400 |
2.5. Зарплата за 4 кв. |
|||||
- 5/6 п.1 (всего) |
|
|
|
1 245 000 |
1 245 000 |
Всего выплаты по з/пл: |
1 230 250 |
1 231 550 |
1 392 500 |
1 482 400 |
5 336 700 |
Продолжение приложения А
Расчет денежных средств на оплату коммунальных услуг, грн.
Показатель |
1 кв. |
2 кв. |
3 кв. |
4 кв. |
Всего |
1. Потребленные услуги: |
|||||
1.1. производственного зарактера |
40 780 |
40 900 |
43 540 |
44 500 |
169 720 |
1.2. административного характера |
12 000 |
12 000 |
12 000 |
12 000 |
48 000 |
1.3. при сбыте продукции |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Всего (п1.1+п1.2.+п1.3.) |
52 780 |
52 900 |
55 540 |
56 500 |
217 720 |
2. Платежи за коммунальные услуги: |
|||||
2.1. Задолженность на 01.01.0_г. |
19 800 |
|
|
|
|
2.2. за 1 кв. |
|||||
-90% |
47 502,0 |
|
|
|
|
-10% |
|
5 278,0 |
|
|
|
2.3. за 2 кв. |
|||||
-90% |
|
47 610,0 |
|
|
|
-10% |
|
|
5 290,0 |
|
|
2.4. за 3 кв. |
|||||
-90% |
|
|
49 986,0 |
|
|
-10% |
|
|
|
5 554,0 |
|
2.5. за 4 кв. |
|||||
-90% |
|
|
|
50 850,0 |
|
Всего выплаты по услугам: |
67 302,0 |
52 888,0 |
55 276,0 |
56 404,0 |
231 870,0 |
Продолжение приложения А
Бюджет денежных средств
Показатель |
1 кв. |
2 кв. |
3 кв. |
4 кв. |
Всего |
1. Остаток на начало периода, грн. |
1 500 000 |
938 233 |
1 344 560 |
1 461 853 |
1 500 000 |
2. Поступления от реализации, грн |
2 281 800 |
2 872 800 |
3 677 400 |
4 491 000 |
13 323 000 |
3. Всего, грн. (п.1+п.2): |
3 781 800 |
3 811 033 |
5 021 960 |
5 952 853 |
14 823 000 |
4. Платежи, грн. |
|||||
- приобретение материалов |
285 955 |
331 200 |
427 277 |
493 056 |
1 537 488 |
- выплата зарплаты |
1 230 250 |
1 231 550 |
1 392 500 |
1 482 400 |
5 336 700 |
- оплата услуг |
67 302,0 |
52 888,0 |
55 276,0 |
56 404,0 |
231 870,0 |
- командировки |
26 000 |
26 000 |
26 000 |
26 000 |
104 000 |
-ремонт и обслуж. оборудования |
129 360 |
130 800 |
162 480 |
174 000 |
596 640 |
- комиссионные |
90 720 |
84 240 |
121 500 |
140 400 |
436 860 |
- реклама |
10 500 |
10 500 |
10 500 |
10 500 |
42 000 |
- налог на прибыль |
320 000 |
320 575 |
320 575 |
320 575 |
1 281 724 |
приобретение оборудования (инвестиции) |
45 000 |
240 000 |
1 000 000 |
1 000 000 |
2 285 000 |
- дивиденды |
600 000 |
0 |
0 |
0 |
600 000 |
- прочие |
38 480 |
38 720 |
44 000 |
45 920 |
167 120 |
Всего (сумма подпунктов п.4): |
2 843 567 |
2 466 473 |
3 560 107 |
3 749 255 |
12 619 402 |
Остаток на конец периода, грн. (п.3-п.4): |
938 233 |
1 344 560 |
1 461 853 |
2 203 599 |
2 203 599 |