Алгоритм расчета денежных потоков прямым методом
Показатели |
Источники информации |
I. Текущая деятельность |
|
|
Оборот по кредиту счета № 90 «Продажи» |
1.1. Выручка (нетто) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) |
|
1.2. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков |
Оборот по кредиту счетов № 62, 76 |
1.3. Прочие поступления (возврат средств от поставщиков, сумм, ранее выданных подотчетным лицам; средства целевого финансирования и др.) |
Главная книга |
Итого: приток денежных средств |
|
2. Отток денежных средств (-)
|
Оборот по дебету счета № 60 |
2.1. Платежи по счетам поставщиков и подрядчиков |
|
2.2. Расчеты по оплате труда |
Главная книга. Операции по дебету счета №70 |
2.3. Расчеты с подотчетными лицами |
Оборот по дебету счета № 71 |
2.4. Расчеты с персоналом по прочим операциям |
Оборот по дебету счета № 73 |
2.5. Расчеты по налогам и сборам |
Оборот по дебету счета № 68 |
2.6. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
Оборот по дебету счета № 69 |
2.7. Авансы выданные |
Оборот по дебету счета № 60 |
2.8. Финансовые вложения |
Оборот по дебету счета № 58 |
2.9. Прочие платежи |
Главная книга |
2.10. Итого: отток денежных средств |
|
Итого: чистый приток (+), отток (-) денежных средств по текущей деятельности |
|
II. Инвестиционная деятельность |
|
1. Приток денежных средств (+) |
Оборот по кредиту счета № 91 «Прочие доходы и расходы» |
1.1. Выручка от реализации основных средств и нематериальных активов |
|
1.2. Прочие поступления |
Главная книга |
Итого: приток денежных средств |
|
2. Отток денежных средств (-) |
Оборот по дебету счетов № 01, 07, 08 |
2.1. Приобретение активов долгосрочного использования |
|
2.2. Капитальные вложения |
Оборот по дебету счета № 08 |
Итого отток денежных средств |
|
Итого: чистый приток (+), отток (-) денежных средств по инвестиционной деятельности |
|
III. Финансовая деятельность
|
|
1. Приток денежных средств (+) |
Оборот по кредиту счетов № 66, 67 |
1.1. Получение кредитов и займов |
|
Итого: приток денежных средств |
|
2. Отток денежных средств (-) 2.1. Погашение кредитов и займов |
Оборот по дебету счетов № 66, 67 |
Итого: отток денежных средств |
|
Итого: чистый приток (+), отток (-) денежных средств по финансовой деятельности |
|
Общий приток денег от всех видов деятельности (+) |
|
Общий отток денег от всех видов деятельности (-) |
|
Остаток денежных средств на начало расчетного периода |
|
Остаток денежных средств на конец расчетного периода |
|
Главным целевым показателем плана денежных потоков является остаток денежных средств на конец периода, вокруг которого и проводится итеративная процедура многовариантных расчетов и «оптимизации» отдельных статей плана денежных потоков. В любом случае остаток на конец (начало) периода не может быть отрицательным, поскольку отрицательное значение остатка свидетельствует о нехватке денежных средств и о необходимости привлечения дополнительных собственных или заемных средств. Отрицательная величина кумулятивного остатка на счете и в кассе организации говорит о наличии непокрытого дефицита денежных средств. Это приводит к невозможности дальнейшего функционирования компании (финансовой нереализуемости проекта). Для того чтобы избежать такой резко негативной ситуации, бухгалтер-аналитик должен пересмотреть порядок использования (распределения) собственной прибыли от реализации проекта, схему привлечения дополнительных внешних средств финансирования (займов, кредитов и т.п.), а также схему погашения краткосрочных и долгосрочных обязательств отдельно по процентным платежам и сумме основного долга.
Нулевой
остаток денежных средств также не может
быть принят за основу,
ведь в противном случае возникновение
любой непредвиденной форс-мажорной
ситуации приведет компанию к срыву
плана. Слишком маленький остаток
свидетельствует об от
сутствии
у бизнеса запаса финансовой прочности.
Значительный
ocтaток
- это свидетельство омертвления денежных
средств, ухудшающе финансовую эффективность
бизнеса. При наличии значительных
свободных сумм принимается решение об
их инвестировании в развитие бизнеса,
расширение производства и др. Поэтому
такой план денежных потоков зачастую
тоже
пересчитывается.
Иными словами, цель состоит в обеспечении
положительной величины остатка денежных
средств на конец периода во все периоды
времени от начала и до конца проекта.
Убедитесь в правильности всех расчетов! Проверте, не слишком ли значительный размер остатка денежных средств на конец периода! В противном случае уменьшите в шаблоне объем выпуска продукции.