2.Практическая часть. Вариант 0.
ООО «Гермес» осуществляет оптовую торговлю товарами, является плательщиком всех основных видов налогов (НДС, налог на имущество, налог на прибыль, платежи в социальные внебюджетные фонды).
Реквизиты ООО «Гермес» следующие:
ИНН (индивидуальный идентификационный номер): 6165085132
КПП (код причины постановки на учет): 616501001
ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций): 60572049
ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической деятельности) 51.33 – оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачными изделиями
ОКОПФ (общероссийский классификатор организационно–правовых форм): 65 – общество с ограниченной ответственностью
ОКФС (общероссийский классификатор форм собственности): 16 – частная собственность
Местонахождение: 344079, Ростовская область, г. Ростов–на–Дону, Нансена, 79.
В соответствии с учетной политикой организации товары учитываются на счете 41 «Товары» по фактической себестоимости, без учета НДС. Для того чтобы из стоимости товаров и других ценностей выделить сумму без учета НДС (18%), необходимо их покупную стоимость разделить на 118 и умножить на 100.
При исчислении НДС (18%) с суммы реализации необходимо исходить из того, что продажная цена товара уже включает в себя НДС. Поэтому для начисления НДС с реализации необходимо сумму продаж товаров разделить на 118 и умножить на 18.
При реализации товаров, их оценка производится методом средней себестоимости.
Транспортные расходы включаются в учетную стоимость товаров и учитываются в составе фактической себестоимости товаров на счете 41.
Расходы на продажу, учтенные на счете одноименном 44, списываются ежемесячно в полном объеме на счет 90 «Продажи».
Начальное сальдо по счетам ООО «Гермес» на 01 января финансового года представлено в таблице 1. Финансовый год ООО «Гермес» соответствует календарному году, в котором студент должен защитить курсовую работу (например, если курсовая работа должна быть защищена в 2011 году, то принимаем, что остатки по счетам соответствуют состоянию на 01.01.2011г., а финансовый год для ООО «Гермес» – 2011г.).
Таблица 1
Начальное сальдо по счетам ООО «Гермес» на 01 января
№ счета |
Наименование счета |
Сумма |
А |
Б |
В |
01 |
Основные средства |
140 000 |
02 |
Амортизация основных средств |
40 000 |
41 |
Товары (94 единицы) |
108 700 |
50 |
Касса |
10 000 |
51 |
Расчетные счета |
398 700 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) |
30 000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность) |
16 100 |
69/1 |
Расчеты по социальному страхованию (ФСС) (кредиторская задолженность) |
100 |
69/2 |
Расчеты по пенсионному обеспечению (кредиторская задолженность) |
5 600 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) |
35 000 |
71 |
Расчеты с персоналом по оплате труда (дебиторская задолженность) |
2100 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность) |
5 300 |
80 |
Уставный капитал |
50 000 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
488 000 |
Хозяйственные операции ООО «Гермес» за финансовый год представлены в таблице 2.
Таблица 2
Хозяйственные операции ООО «Гермес»
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Дт |
Кт |
Сумма |
Вар. 3 |
||||
1 |
Оприходованы 100 единиц товара, поступившие от поставщика, в том числе НДС 18%: |
|
|
115640 |
а) оприходована покупная стоимость товаров без НДС |
41 |
60 |
98000 |
|
б) отражен НДС 18% по оприходованным товарам |
19 |
60 |
17640 |
|
2 |
Погашена задолженность перед поставщиком (с учетом текущей поставки и ранее образовавшейся задолженности) |
60 |
51 |
145640 |
3 |
Поступила в кассу розничная выручка от продажи 122 единиц товара |
50 62
|
62 90 |
322475 |
4 |
Списана на реализацию стоимость реализованных товаров (122 единиц) |
90 |
41 |
141032 |
5 |
Подотчетное лицо возместило в кассу в полном объеме задолженность по подотчетным суммам |
50 |
71 |
2100 |
6 |
Денежные средства из кассы сданы в банк и зачислены на расчетный счет |
51 |
50 |
325000 |
7 |
Перечислена в бюджет в полном объеме задолженность по налогам |
68 |
51 |
16100 |
8 |
Перечислена в бюджет в полном объеме задолженность в ПФР |
69 |
51 |
6500 |
9 |
Перечислена в бюджет в полном объеме задолженность перед ФСС |
69 |
51 |
100 |
10 |
Акцептован (признан) счет автобазы за оказание транспортных услуг, в т.ч. НДС 18%: |
|
|
19400 |
а) отражена стоимость услуг без НДС |
16 |
60 |
16440 |
|
б) отражен НДС 18% по полученным услугам |
19 |
60 |
2960 |
|
11 |
Оплачен счет автобазы за транспортные услуги перечислением с расчетного счета |
60 |
51 |
19400 |
12 |
Получены денежные средства из банка по чеку в кассу предприятия для выплаты зарплаты и хозяйственные расходы |
50 |
51 |
40000 |
13 |
Выплачена из кассы задолженность по оплате труда за предшествующий период |
70 |
50 |
35000 |
14 |
Выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу на хозяйственные расходы |
71 |
50 |
5000 |
15 |
Приняты к учеты расходы подотчетного лица на канцелярские товары и принадлежности |
44 |
71 |
1950 |
16 |
Неизрасходованная подотчетная сумма возвращена в кассу предприятия |
50 |
71 |
3050 |
17 |
Поступило от поставщика оборудование, срок службы которого 5 лет. Стоимость оборудования с учетом НДС составляет: |
|
|
66000 |
а) отражена стоимость оборудования без НДС |
08 |
60 |
55932 |
|
б) отражен НДС (18%) по полученному оборудованию |
19 |
60 |
10068 |
|
18 |
Отражены услуги сторонней организации по установке оборудования (без НДС) |
08 |
60 |
3700 |
19 |
Оборудование введено в эксплуатацию |
01 |
08 |
59632 |
20 |
Оплачен с расчетного счета счет поставщика за оборудование |
60 |
51 |
6000 |
21 |
Акцептован (признан) счет за аренду торгового помещения: |
|
|
25000 |
а) сумма арендной платы без НДС |
44 |
76 |
21186 |
|
б) НДС 18% |
19 |
76 |
3813 |
|
22 |
Начислена амортизация основных средств |
44 |
02 |
5500 |
23 |
Начислена заработная плата |
44 |
70 |
44000 |
24 |
Из зарплаты удержан налог на доходы физических лиц |
70 |
68 |
4750 |
25 |
Начислены от фонда оплаты труда в соответствии с тарифами (см. прил. 4) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
44 |
69-2 |
11440 |
26 |
Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ в соответствии с тарифами (см. прил. 4) от фонда начисленной зарплаты. |
44 |
69-1 |
1276 |
27 |
Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,2% от начисленной зарплаты |
44 |
69-1 |
880 |
28 |
Начислено в Фонд социального медицинского страхования РФ в соответствии с тарифами (см. прил. 4) |
44 |
69-3 |
924 |
29 |
Начислен НДС (18%) с суммы реализованной продукции |
90 |
68 |
49191,1 |
30 |
На основании полученных счетов–фактур принят к зачету НДС по оприходованным товаро–материальным ценностям и услугам |
68 |
19 |
34481 |
31 |
На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка |
51 |
66 |
110000 |
32 |
Списаны расходы на продажу |
90 |
44 |
87156 |
33 |
Определен финансовый результат от продажи товаров |
90 |
99 |
45096 |
34 |
Начислен налог на прибыль (20%) |
99 |
68 |
9019 |
35 |
Произведена реформация баланса |
99 |
84 |
36072 |