3. Оборотні активи підприємства, їх нормування та ефективність використання

Оборотні активи підприємств складаються з оборотних виробни­чих фондів (сировина, матеріали, запасні частини, паливо та інші ма­теріальні цінності) і оборотних фондів (гроші на рахунках у банках та у касі підприємства, кошти у розрахунках, готова до реалізації про­дукція). Ті та інші обслуговують єдиний процес відтворення та забез­печують його безперервність. Крім того, обслуговуючи виробництво, оборотні фонди знаходяться одночасно як у сфері виробництва, так і у сфері обороту, тобто одночасно у всіх трьох стадіях процесу відтво­рення, їх кругообіг у цьому відтворенні опосередковується вартістю, яка не витрачається, не споживається подібно її речовим носіям, а за­лишається у межах процесу відтворення.

Звідси оборотні активи, як економічна категорія, являють собою вартість, що авансована в кругообіг виробничих оборотних фондів і оборотних фондів для забезпечення безперервності процесу виробни­цтва й обороту.

Оборотні активи - основний елемент матеріальної основи проце­су виробництва. Тому від рівня забезпечення ними процесу виробни­цтва залежить ефективність роботи в цілому всього підприємства. У цьому випадку встановлення на підприємствах необхідного складу та структури оборотних активів, визначення їх потреби та джерел фор­мування, а також контроль за зберіганням і ефективністю їх викори­стання є одним із головних завдань кожного підприємства.

Встановлення на підприємствах необхідного складу та структури оборотних активів, визначення потреби в них і джерел формування, а також контроль за зберіганням і ефективністю їх використання на­зивається організацією оборотних активів.

Процес встановлення на підприємстві тієї частини оборотних ак­тивів (запасів та затрат), яка потрібна процесу виробництва, реалізації продукції та розрахунків, називається нормуванням.

До нормованих оборотних активів належать: виробничі запаси, го­това продукція, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів.

Джерелами формування оборотних активів є власні, запозичені та залучені кошти.

Власні кошти, направлені на створення оборотних активів у під­приємств, зараховуються до статутного фонду (капіталу).

Фактична наявність власних і прирівняних до них джерел форму­вання оборотних активів визначається за балансом звіту підприємства на відповідну дату як різниця між підсумком першого розділу пасиву балансу та підсумком першого розділу активу балансу.

Ефективність використання оборотних активів визначається роз­рахунком фондовіддачі, фондомісткості, оборотності, коефіцієнтом обо­ротності та ін.

Варіант 1

Вихідні дані:

Баланс підприємства ВАТ "Електромашина" на 1 січня звітного року наведений у табл. 3.1.

Таблиця 3.1

Баланс підприємства ВАТ "Електромашина" на 1 січня звітного року

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Необоротні активи
Основні засоби:
залишкова вартість	030	7954	9290
первісна вартість	031	9104	10640
знос	032	1150	1350
Інші необоротні активи	070	-	-
Всього за розділом І	080	7954	9290
II. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	1520	1650
незавершене виробництво	120	130	120
готова продукція	130	350	500
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	080	7954	9290
в іноземній валюті	240	-	-
Інші оборотні активи	250	160	114
Всього за розділом II	260	2680	2884
III. Витрати майбутніх періодів	270	400	500
Баланс	280	11034	12674
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	6465	7139
Додатково вкладений капітал	320	875	1118
Резервний фонд (капітал)	340	79	440
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	X	1011
Усього за розділом І	380	7419	9708
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440	800	50
Інші довгострокові зобов'язання	470	-	116
Всього за розділом III	480	800	166
IV Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	415	300
Поточні зобов'язання за розрахунками	540-610	2400	2500
Усього за розділом IV	620	2815	2800
Баланс	640	11034	12674

Необхідно:

Розрахувати фактичну наявність власних та прирівняних до них джерел формування оборотних активів підприємства на підставі даних балансу.

Методичні рекомендації:

Розрахунок фактичної наявності власних та прирівняних до них джерел формування оборотних активів за балансом здійснюється в та­кий спосіб: від підсумку за розділом 1 пасиву балансу віднімається підсумок за розділом 1 активу балансу.

Розрахунок оформити в табл. 3.2.

Таблиця 3.2

Розрахунок наявності власних та прирівняних до них джерел формування оборотних активів підприємства

Показники	Сума, грн.
	на початок періоду	на кінець періоду
1	2	3
1.Підсумок розділу І пасиву балансу
2.Підсумок розділу І активу балансу
3.Наявність власних та прирівняних до них джерел формування оборотних активів

Варіант.2

Вихідні дані:

Умова. Варіант 1.

Необхідно:

Користуючись балансом (табл.3.1), визначити структуру влас­них оборотних активів підприємства.

Методичні рекомендації:

Для визначення структури власних оборотних активів підпри­ємства необхідно розрахувати питому вагу кожного із зазначених в ба­лансі елементів нормованих оборотних активів в загальній їх сумі.

Розрахунок провести за табл.3.3.

Таблиця 3.3

Розрахунок структури власних оборотних активів підприємства

Нормовані оборотні засоби	На початок періоду		На кінець періоду
	сума, грн.	питома вага, %	сума, грн.	питома вага, %
1	2	3	4	5
1. Виробничі запаси
2. Незавершене виробництво
3. Готова продукція
4. Грошові кошти
5. Витрати майбутніх періодів
6.
7. Всього		100		100

Варіант 3

Вихідні дані:

Підприємству ВАТ "Електромашина" від постачальника, заводу "Жовтень", надійшли матеріали, необхідні для виробництва: сталь кругла 10 мм, сталь листова 8 мм і мідь листова. Час перебування кожного виду матеріалу в дорозі складає 3 дні. Час на приймання, розвантаження, сортування та складування матеріалів становить 1 день. Час на підготовку матеріалів до виробництва для сталі круглої -3 дні, для міді - 2 дні. Сталь листова часу на підготовку до вироб­ництва не потребує. Поточний складський запас складає 20 днів, 7 днів і 30 днів відповідно для сталі круглої, для сталі листової та міді. Як резерв, що забезпечує безперервний Процес виробництва, створений страховий запас, величина якого дорівнює 50% складського запасу. Планове витрачання окремих видів матеріалів складає:

сталь кругла - 29,0 тис. грн.;

сталь листова - 28,0 тис. грн.;

мідь листова - 26,0 тис. грн.

Вартість витрачання всіх видів сировини та матеріалів за минулий звітний рік складає - 15660,0 тис. грн.

Середньорічний залишок сировини та матеріалів за минулий звіт­ний рік - 1250,0 тис. грн.

Вартість витрат сировини та матеріалів у запланованому році -16500,0 тис. грн.

Необхідно:

Розрахувати норму та норматив оборотних активів за наведеними видами сировини і матеріалів та за всією їх сукупністю.

Методичні рекомендації:

Норматив оборотних активів, що авансуються в сировину, мате­ріали та покупні напівфабрикати, визначається за формулою:

Н = Р х Д,

де Н - норматив оборотних засобів в запасах сировини, основних ма­теріалів, напівфабрикатів; Р - середньодобове витрачання сировини, матеріалів та покупних напівфабрикатів; Д - норма запасу в днях.

При незначній кількості матеріалів норма запасу встановлюється по кожному виду та групі матеріалів в днях. Якщо використовується багато видів сировини, то норма (в днях) встановлюється в середньо­му за всіма матеріалами діленням вартості середнього їх залишку за минулий рік на вартість однодобової витрати всіх матеріалів у мину­лому звітному році.

Норма запасу в днях з окремих видів сировини, матеріалів, напів­фабрикатів встановлюється залежно від часу, необхідного для створення транспортного, підготовчого, технологічного, поточного, складського ги страхового запасів.

Транспортний запас в днях визначається як різниця між кількісно днів пробігу вантажу та кількістю днів руху, а також оплати документів на цей вантаж.

Підготовчий запас, передбачений у зв'язку з витратами на прий­мання, складування, розвантаження сировини, визначається на підставі встановлених норм або фактично витраченого часу.

Технологічний запас розраховується лише по тих видах сировини та матеріалів, по яких згідно з технологією виробництва необхідна по­передня підготовка виробництва (сушіння, відстоювання тощо). Його величина розраховується за встановленими технологічними нормами.

Поточний складський запас повинен забезпечити безперервність виробництва між поставками матеріалів, тому в промисловості він є основним. Величина складського запасу залежить від рівномірності по­ставок, а також періодичності запуску сировини та матеріалів у ви­робництво. Основою для розрахунку поточного складського запасу є середня ~ величина інтервалу між двома поставками цього виду сиро­вини та матеріалів. Вона визначається на підставі договорів, домовле­ностей, замовлень тощо.

Страховий запас, як правило, складає 50% від поточного склад­ського запасу. Він може бути й більшим, якщо підприємство знахо­диться далеко від постачальників та транспортних шляхів.

Розрахунок норм та нормативів за окремими видами сировини та матеріалів здійснюють за схемою, наведеною в таблиці 3.4.

Таблиця 3.4

Розрахунок нормативу оборотних активів на сировину та матеріали

Назва матеріалу	Норми оборотних коштів, днів						Вартість витрачання матеріа- лів	Одноден- не витрачан-ня матеріа-лів, грн	Норма-тив, грн
	Транспортний запас	Підго- товчий запас	Техно-логіч ний запас	Поточ- ний запас	Гарантійний (страховий) запас	Разом
1	2	3	4	5	6	7	8	9(8:90)	10 7x9)
Брус
Доска
Оргаліт
Разом

Варіант 4

Вихідні дані:

Підприємство ВАТ "Електромашина" виробляє деталі для автомобілів. Витрати на випуск валової продукції в І кварталі складають 6920 тис. грн. Відомо, що технологічний запас становить 3 дні. Транспортний запас - 4 дні, оборотний - 2 дні, страховий запас - 1 день. Коефіцієнт зростання витрат - 0,85.

Необхідно:

Розрахувати норматив оборотних активів в незавершеному виробництві (табл.3.5).

Методичні рекомендації:

Розрахунок норм та нормативів оборотних активів в незавершеному виробництві здійснюють за схемою, наведеною в таблиці 3.5.

Таблиця 3.5

Розрахунок нормативу оборотних активів у незавершеному виробництві

п/п	Показники, що використовуються при розрахунку нормативу	Дані
1.	Виграти па випуск валової продукції, грн
2.	Технологічний запас, дні
2.	Транспортний запас, дні
4.	Оборотний запас, дні
5.	Страховий запас, дні
6.	Коефіцієнт зростання витрат
7.	Одноденні витрати, грн. (р.1 : 90)
8.	Тривалість виробничого циклу, дні
9.	Норма запасу, дні (р.8 х р.6)
10.	Норматив на незавершене виробництво, грн. (7 х 9)

Варіант 5

Вихідні дані:

Підприємство в першому кварталі несе витрати по освоєнню нових видів продукції та інші витрати, що відображаються у статті "Витрати майбутніх періодів".

Сума витрат майбутніх періодів на початок звітного кварталу складає 80000 грн. Витрати, що несе підприємство в кварталі за кошторисом, складають 50000 грн. Витрати, що включаються до собівартості продукції звітного кварталу, складають 20000 грн.

Необхідно:

Розрахувати норматив оборотних активів у витратах майбутніх періодів.

Методичні рекомендації:

Розрахунок нормативу оборотних активів у витратах майбутніх періодів здійснюють за схемою, наведеною в таблиці 3.6.

Таблиця 3.6

Розрахунок нормативу на витрати майбутніх періодів

п/п	Показники	Сума, грн.
1	Сума витрат майбутніх періодів на початок кварталу, грн..
2	Витрати, що несе підприємство в І кварталі за кошторисом, грн.
3	Витрати, що включаються до собівартості продукції звітного кварталу, грн.
4	Норматив, грн. (р 1 + р 2 – р 3)

Варіант 6

Вихідні дані:

Підприємство для технологічного процесу використовує паливо. Витрачання палива в кварталі складає 125 тис. грн. Норма поточного запасу - 8 днів. Норма страхового запасу - 30% норми поточного запасу.

Необхідно:

Розрахувати норматив оборотних коштів на паливо.

Методичні рекомендації:

Розрахунок нормативу оборотних коштів на паливо здійснюють за схемою, наведеною в таблиці 3.7.

Таблиця 3.7

Розрахунок нормативу оборотних активів на паливо

п/п		Показники	Дані
1.	Витрачання палива за квартал, грн.
2.	Одноденне витрачання палива, грн. (р1: 90)
3.	Норма поточного запасу, дні
4.	Норма страхового запасу, дні
5.	Норматив оборотних активів палива, грн.

Варіант 7

Вихідні дані:

Підприємство для технологічних та господарських цілей використовує ИШП у вигляді:

а) інструментів та спецприладів - фактична вартість у експлуатації складає 15000 грн.; середньо квартальна чисельність промислово-виробничого персоналу складає 40 осіб, а чисельність персоналу в першому кварталі -25 осіб;

6) господарського інвентаря - вартість на кінець звітного кварталу - 22000 грн., вартість зношеного господарського інвентаря - 9 000 грн.;

в) спецодягу та спецвзуття - одноденне витрачання спецодягу та взуття складає 500 грн. Поточний, транспортний і страховий запаси складають 2,3 і 1 день відповідно;

г) виробничої тари - тара постачається підприємством "Промінь" і є зворотною згідно з договором постачання. Квартальна вартість зворотної тари складає 10 000 грн. Сума зносу та уцінки тари - 30000 грн.

Необхідно:

Розрахувати норматив оборотних активів на МШП.

Методичні рекомендації:

Розрахунок нормативу оборотних активів на МШП здійснюють за схемою, наведеною в таблиці 3.8.

Таблиця 3.8

Розрахунок нормативу оборотних активів на малоцінні та швидкозношувані предмети

Показники, що використовуються при розрахунку нормативу	Дані
Види МШП:
а) інструмент та спецприлади
- фактична вартість інструменту, грн
-середньоквартальна чисельність виробничо-промислового персоналу в попередньому кварталі, осіб
- чисельність персоналу в звітному кварталі, осіб
- норматив на інструмент та спецприлади, грн.
б) господарський інвентар
- вартість фактичних запасів на кінець звітного кварталу, грн.
- вартість зношеного господарського інвентарю, грн.
- норматив на господарський інвентар, грн.
в) спецодяг та спецвзуття
- одноденне витрачання спецодягу та взуття, грн
- транспортний запас, дні
- поточний запас, дні
- страховий запас, дні
- норматив оборотних активів на спецодяг та спецвзуття, грн.
г) виробнича тара
- квартальна вартість зворотної виробничої тари, грн.
- сума зносу та уцінки тари, грн.
- норматив оборотних активів на виробничу тару, грн.
Сукупний норматив оборотних активів на малоцінні та швидкозношувані предмети, грн.

Варіант 8

Вихідні дані:

Середньорічна вартість залишку запасних частин для ремонту устаткування, машин, транспортних засобів у підприємства - 9 300 грн.

Середньорічна вартість машин, транспортних засобів. Устаткування - 77 500 грн.

Вартість машин, устаткування, транспортних засобів на кінець запланованого року - 79 200 грн.

Необхідно:

Розрахувати норматив оборотних активів на запчастини укрупненим методом.

Методичні рекомендації:

Розрахунок нормативу оборотних активів на запчастини здійснюють за схемою, наведеною в таблиці 3.9.

Таблиця 3.9

Розрахунок нормативу оборотних активів на запчастини

	Показники	Сума, тис. грн.
1	Середньорічний залишок запасних частин
2	Середньорічна вартість машин, устаткування та транспортних засобів
3	Норма оборотних активів (п1 : п2)
4	Вартість машин, устаткування та транспортних засобів на кінець запланованого року
5	Норматив (п3: п4)