5. Інвентаризація основних засобів та нематеріальних активів

Для встановлення і приведення у відповідність даних бухгалтерського обліку з фактичною наявністю основних засобів та нематеріальних активів у банках не рідше 1 разу на рік перед складанням річного звіту здійснюється інвентаризація основних засобів та нематеріальних активів.

Для проведення інвентаризації основних засобівстворюється інвентаризаційна комісія, персональний склад якоїзатверджується наказом керівника. Наявність основних засобів та нематеріальних активів реєструється в інвентаризаційних описах. Після звірки даних описів з даними обліку встановлюються розбіжності, причини яких з'ясовуються.

При інвентаризації основних засобів та нематеріальних активів встановлюється не тільки їх наявність, але і фактичний стан (міра спрацювання), правильність зарахування до відповідної групи активів установи (основних засобів чи малоцінних і швидкозношуваних предметів). Оцінка об'єктів, виявлених під час інвентаризації як не взятих на облік, проводиться згідно із їх ринковою вартістю з врахуванням фізичного та морального зносу з оформленням акта оцінки. На основні засоби і нематеріальні активи, які не придатні для використання, інвентаризаційні комісії складають окремі інвентаризаційні описи, які використовуються для складання актів на списання.

При тривалому проведенні інвентаризації, у виняткових випадках, матеріальні цінності можуть відпускатися матеріально відповідальними особами у присутності членів інвентаризаційної комісії. Такі цінності вносяться до окремого інвентаризаційного опису.

Результати інвентаризації відображаються у протоколі засідання інвентаризаційної комісії. Протокол інвентаризаційної комісії має бути у 5-денний строк розглянутий і затверджений керівником установи банку. Результати інвентаризації мають бути відображені в обліку і звітності того місяця, в якому закінчена інвентаризація.

Основні засоби та нематеріальні активи, що виявлені у надлишку, підлягають оприбуткуванню. При цьому здійснюється проводка:

Дебет N 2300 "Нематеріальні активи";

N 2400 "Операційні основні засоби";

N 2500 "Неопераційні основні засоби";

Кредит N 6800 "Непередбачені доходи".

При списанні з балансу основних засобів та нематеріальних активів внаслідок недостачі недоамортизовані суми враховуються за рахунком N 2732 "Нестачі та інші нарахування на працівників банку" для відшкодування збитків матеріально відповідальними особами. При цьому здійснюються проводки:

Дебет N 2309 "Знос нематеріальних активів";

N 2409 "Знос операційних основних засобів";

N 2509 "Знос неопераційних основних засобів";

N 2732 "Нестачі та інші нарахування на працівників банку",

субрахунок "Суми, що стягуються з винної особи";

Кредит N 2300 "Нематеріальні активи";

N 2400 "Операційні основні засоби";

N 2500 "Неопераційні основні засоби".