3. Сравнительный технико-экономический анализ затрат по нескольким вариантам технического решения

Критерии экономической эффективности проектируемых систем (АСОИ)

В типовой методике определения экономической эффективности капитальных вложений указывается, что сравнительный экономический анализ применяется при сопоставлении вариантов хозяйственных и технических решений, … внедрении новых видов техники по строительству новых и реконструкции действующих предприятий и т.п.

Согласно этой методики за критерий экономической эффективности в общем случае принимается минимум приведенных затрат. В качестве дополнительного критерия эффективности может быть использован показатель срока окупаемости капитальных вложений.

Приведенные затраты по каждому из двух сравниваемых систем или устройств (АСОИ) (проектируемых или проектируемого и действующего) выражается следующим образом:

С_пр = S + E_н * К (10)

где С_пр - приведенные затраты, руб. / год;

S – годовые текущие (эксплуатационные) затраты, руб.;

E_н – нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений;

К – капитальные вложения, руб.

Для расчета интегрального эффекта затрат величину Е обычно принимают равной отраслевому нормативу эффективности капитальных вложений. Или величину Е принимают равной процентной ставке на долгосрочном рынке капиталов¹.

Формула (10) применима только для сравниваемых вариантов систем (АСОИ), имеющих одинаковую производительность. В противном случае определяются приведенные затраты на единицу производительности:

С_{пр 1} = S_уд + E_н * К_уд (11)

где С_{пр 1} - приведенные затраты, руб. / ед. произв.;

S_уд = S / П – удельные текущие (эксплуатационные) затраты, (П – годовая производительность системы), руб./ ед. произв.;

E_н – нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений;

К_уд – удельные капитальные вложения, руб. / ед. произв.

Из сравниваемых вариантов технического решения наиболее эффективным считается тот, у которого наименьшие приведенные затраты:

С_пр = S + E_н * К = min

или

С_{пр 1} = S_уд + E_н * К_уд = min (12)

Годовой экономический эффект от применения наиболее совершенной системы (АСОИ) определяется разностью приведенных затрат:

Э = (S₁ + Е_н*К₁) – (S₂ + Е_н *К₂) (13)

где (S₁ + Е_н*К₁) - приведенные затраты первого (наиболее дорогого) варианта;

(S₂ + Е_н *К₂) - приведенные затраты по второму варианту.

Формула (13) пригодна для расчета эффекта от применения вариантов с одинаковой годовой производительностью. При разной производительности формула имеет вид:

Э = ((S_{уд 1} + E_н * К_{уд 1}) – (S_{уд 2} + E_н * К_{уд 2}))* П (14)

где П – производительность более эффективного второго варианта.

4. Прогнозирование экономических показателей

Рассматриваемое проектное решение может при­вести при его реализации к единовременным затратам, связан­ным с разработкой (научно-исследовательские и опытно-кон­структорские работы - НИОКР), производством и эксплуата­цией проектируемого объекта (системы).

Себестоимость научно-технической продукции, являющейся результатом НИОКР, определяется по следующим калькуля­ционным статьям.

1. Материалы, покупные изделия и полуфабрикаты для из­готовления макетов и опытных образцов, включая расходы на их приобретение и доставку. Стоимость вспомогательных ма­териалов относится на эту статью только в том случае, если их расход связан с выполнением данной темы; в противном слу­чае она относится на статью «Накладные расходы». Из затрат на материалы исключается стоимость возвратных отходов.

2. Затраты по работам, выполняемым сторонними органи­зациями, которые учитываются в договорных ценах в соответ­ствии с контрагентскими (соисполнительскими) договорами.

3. Спецоборудование для научных (экспериментальных) работ, включая затраты на приобретение и изготовление стен­дов, испытательных станций, приборов, установок и другого оборудования, а также приобретение серийных изделий, пред­назначенных для использования в качестве объектов испыта­ний и исследований, необходимых для выполнения данной НИОКР.

4. Оплата труда работников, непосредственно занятых со­зданием научно-технической продукции, включая тарифную заработную плату, а также премии за достигнутые результа­ты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также выплаты по договорам гражданско-правового характера, относя­щимся к выполнению НИОКР.

5. Отчисления на социальные нужды в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации от суммы затрат на оп­лату труда работников, непосредственно занятых в НИОКР.

6. Прочие прямые затраты (например, на подготовку науч­но-технической информации, проведение патентных исследо­ваний и экспертиз, на услуги всех видов связи, на командиров­ки работников, занятых в данной НИОКР).

7. Накладные расходы включают управленческие и обще­хозяйственные расходы основного и вспомогательного произ­водства и прочие, которые не представляется возможным от­нести прямо на конкретный договор.

Накладные расходы распределяются по отдельным догово­рам пропорционально объемам выполненных работ в договор­ных ценах. Возможно также распределение накладных рас­ходов пропорционально затратам на оплату труда работников, непосредственно занятых выполнением данной НИОКР, а так­же иным способом, отражающим специфику данной органи­зации.

Научные организации могут предусматривать выделение из состава накладных расходов затрат на содержание и экс­плуатацию научно-исследовательского оборудования и уста­новок, если имеется возможность распределить эти затраты между отдельными договорами пропорционально времени за­грузки оборудования.

На стадии прогнозирования расходы на выполнение HИОKP можно определить, используя статистическую инфор­мацию и различные методы.

Методы прогнозирования расходов на выполнение HИОKP

1) По средней стоимости одного человеко-дня. Метод при­меняется при отсутствии тем-аналогов. По отчетным данным за прошлые периоды определяется средняя стоимость одного человеко-дня i - го подразделения, включающая расходы по всем калькуляционным статьям

или

(15)

где n - число разработок в прошедшем периоде;

S_{НИОКР ij} - сметная стоимость j-й НИОКР в i-м подразделении;

R_ij - коли­чество сотрудников i-го подразделения, принимавших участие в j-й НИОКР;

Т_дj - установленная продолжительность выполнения j-й НИОКР;

R_i - количество сотрудников в i-м подраз­делении;

F_д - действительный фонд времени одного исполнителя в прошлом периоде.

Зная общую численность работников подразделения и пере­чень работ в плановом периоде, можно распределить исполни­телей по темам и определить стоимость новой разработки:

(16)

где m - число подразделений, участвующих в разработке,

F_д - действительный фонд времени одного работника в пери­оде, соответствующем директивному сроку выполнения НИОКР;

Riн - численность сотрудников i-ro подразделения, принимающих участие в данной НИОКР.

2) По фактическим затратам на аналогичные работы в про­шедшем периоде. Порядок расчета:

• подбирают тему-аналог, из фактических затрат на ее разработку исключают непроизводительные затраты;

• экспертным путем определяют степень усложнения новой разработки по сравнению с аналогом и вводят коэффициент сложности k_сл;

• рассчитывают S_{НИОКР нов} = S_{НИОКР баз}, где S_{НИОКР баз} - стоимость базовой НИОКР.

3) По удельному весу калькуляционных статей или отдель­ных этапов работ. Например, следующим образом:

(17)

где L_НИОКР - фонд заработной платы исполнителей по данной теме;

γ_зп - удельный вес заработной платы в общей сумме расходов (без стоимости специального оборудования и контр­агентских расходов) для аналогичных исследований;

S_об - стоимость специального оборудования для выполнения темы;

S_ст - стоимость контрагентских работ;

Т_д - директивная продолжительность разработки;

R_i - число исполнителей i -й категории;

m - число категорий исполнителей;

L_i - оклад исполнителя i-и категории.

Теоретическая предпосылка использования системы анало­гов заключается в том, что, несмотря на оригинальность НИОКР в целом, большинство элементов, которые их состав­ляют, повторяются в определенных количественных и качест­венных соотношениях во всех разработках. Задача, таким образом, сводится к выявлению этих простейших элементов, их классификации и определению на этой основе сметной стои­мости НИОКР.

При прогнозировании стоимости ОКР определение заработ­ной платы исполнителей может опираться на существующие во многих отраслях нормативы трудоемкости различных ви­дов конструкторско-технологических работ.

Инвестиции в производство могут учитывать как основные, так и оборотные средства, на величину которых повлияет при­нимаемое проектное решение.

Уточненный способ предполагает прямой расчет отдельных элементов инвестиций на основе соответствующей информа­ции, например расчет стоимости технологического оборудо­вания

(18)

где Ц_{об i} - цена единицы оборудования, используемого на i-й операции технологического процесса;

k_тм - коэффициент, учитывающий затраты на транспортирование и монтаж;

n_обi - количество единиц оборудования на i - й операции;

t_i - машиноемкость i-й операции;

N - объем производства продукции в рассматриваемом периоде;

F_эфi - эффективный фонд времени работы единицы оборудования в том же пери­оде;

m_оп - количество операций технологического процесса.

Приближенные способы расчета используют нормативные, экспертные или статистические оценки. Например, можно использовать нормативы удельных капитальных вложений как на натуральную единицу продукции определенной отрас­ли в год K_{Y N}, так и на один рубль объема товарной продукции в год K_{Y Q}:

(19)

где К - потребность в капитальных вложениях при заданном объеме производства или заданной выручке от реализации то­варной продукции.

В последнем случае сначала придется прогнозировать цену производителя для рассматриваемого объекта ТЭА. В справоч­никах приводятся нормативы удельных капитальных вложе­ний c распределением их на строительно-монтажные работы и стоимость оборудования. Например, удельные капитальные вложения в производство вычислительной техники (ВЧ) составляют 0,94 руб. вложений/руб. производимой ВЧ, в том числе на строительно-монтажные работы - 0,51 руб., на обо­рудование - 0,36 руб. Удельные капитальные вложения в производство оптико- механических приборов составляют 1,05 руб. /руб., в том числе на строительно-монтажные рабо­ты - 0,57 руб., на оборудование - 0,43 руб.

Для уточнения оценки возможно исследование зависимос­ти удельных капитальных вложений от основных параметров изделия.