2.3. Взгляды современных экономистов на функции налогов

В некоторых современных исследованиях рассматривают функции налогов применительно к функциям финансов, предполагая, что нало­говый механизм является составной частью финансового механизма. Так, например, в учебном пособии "Налоги" под редакцией проф. Чер­ника Д.Г. (М.: Финансы и статистика, 1996) рассматриваются 2 функ­ции налогов (аналогичные функциям финансов):

- распределительная;

- контрольная.

Предполагается, что распределительная функция налогов выража­ет их сущность как особого централизованного (фискального) инстру­мента распределительных отношений. Что, в целом, ничем не отлича­ется от рассмотренной выше фискальной функции налогов.

Контрольная функция налогов позволяет, по мнению некоторых экономистов, оценить эффективность налогового механизма, обеспе­чить контроль за движением финансовых ресурсов.

Осуществление этой функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть контрольной функции налогов в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали установленный законодательством. Наруше­ние сроков и полноты уплаты налогов явление постоянное. Общеизвестно, что задолженность по налогам на протяжении многих лет имела тенденцию к росту. В 2002-003г.г. она стала снижаться, но не в результате активного погашения долгов, а как следствие проведенной реструктуризации задолженности. В целом по состоянию на 01.01.2004г. задолженность по налогам и сборам составила 520,4 млрд. руб., по сравнению с предыдущим годом снижение составило всего лишь 0,3%.¹

Кроме названных функций, рассматривают еще и некоторые подфункции: стиму­лирую­щую – через систему налоговых льгот; воспроизводственную - реализующуюся через платежи за пользование природными ресурсами).

Вывод по вопросу: Налоги выполняют две основные функции: фискальную и эко­номическую, которые взаимосвязаны между собой, взаимообусловлены. По вопросам о функциях налогов нет полного единства мнений в экономической науке.

3-й вопрос. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

3.1. Принципы налогообложения по а.Смиту

Классические основные принципы налогообложения, желательные в любой экономической системе, были сформулированы еще Адамом Смитом в его работе "Исследование о причинах богатства народов" (1776 г.). А.Смит трактует основополагающие принципы построения налогов следующим образом:

1. Равенство налогообложения. Отдельные плательщики должны платить налоги в зависимости от получаемых доходов.

2. Доступность налогообложения. Срок, вид и сумма платежа должны быть понятны каждому налогоплательщику.

3. Удобство налогообложения. Налоги должны взиматься в сроки и в форме, наиболее приемлемыми для налогоплательщика.

4. Дешевизна налогообложения. Расходы по взиманию налогов должны быть минимальными¹.

Если более подробно проанализировать эти основные положения, сформулированные в конце 18 века, то оказывается, что большинство налоговых систем развитых государств так или иначе их применяют, это относится и к принципам налогообложения, применяемым в налоговой системе России.