Тема:облік кредитних операцій банку

1.Оформлення видачі короткострокової позики та її облік

2.БО доходів за кредитною діяльністю банку

3.БО формування і використання спеціальних резервів під можливі збитки за кредитними операціями.

1.Кожен банк розробляєкредитнуполітику і відповідно до цьогопо-різномупідходить до організаціїпроцесукредитування. Але відповідно до чинногозаконодавстваУкраїни. Процескредитуванняможевключатитакіетапи: 1)розгляд заяви на отримання кредиту, 2)вивченнякредитоспроможностіклієнта та оцінкаризику, 3)підготовка до укладання кредитного договору, 4)укладання договору, 5)наданнякредитнихкоштів, 6)контроль за виконаннямпозичальником умов кредитного договору.

Для облікукредитнихоперацій у ПР передбачено 2 клас «Операції з кліентами». Використовуються 3 розділи: 20,21,22.Номери аналітичнихрахунків (позичкових) банк формуєсамостійно. Допараметріввключаютьсяобовязкові і додаткові. Враховуються при цьому вид позики, цільовепризначення, вид забезпечення та інші на розгляд банку. ОСобовийрахуноквідкривається на основірозпорядженняфахівця кредитного підрозділу. До бухгалтеріїтакожнадходитьнотаріально-завіренідоговірзастави, документ про заставу, кредитнийдоговір і розпорядження на їхоприбуткування. В облікуоперації з надання кредиту будутьвідображатись так:

1.позика спрямована на олплатурозрахунковихдокументівпостачальника Д2062 К1200( 3900) на суму позики. Якщопозикавиданаготівкою: Д2062 К1001 на суму позики

2.оприбутковано документ про заставу (вартість майна) на суму застави Д9500 К9900

3.оприбуковано договірзастави в умовнійоцінці 1 грн. Д9819 К9910

4.оприбутковано кредитнийдоговір Д9819 К9910

2.Контроль за цільовимвикористанням, погашеннямвідсотків, своєчаснимпогашеннямпозикиздійснюєекономіст кредитного підрозділу.Нарахуваннявідсотків за користуваннямпозикиздійснюєщомісячнофахівецьбухгалтерії. В облікуце Д2068 «нараховані доходи за кредитами в поточнудіяльність, щонаданісубєктомгосподарювання» К6026 «Процентні доходи». Для обчисленнявідсотківзастосовуютьтакіметодивизначеннякількостіднів: факт\факт, факт\360, 30\360. Для нарахуваннявідсотків банк самостійновибирає і застосовує 1 ізцихметодів. Погашеннянарахованихвідстоківздійснюється у строки, передбачанікредитним договором. Погашенняоформляєтсьяабомеморіальним ордером, абоплатіжнимдорученнямпозичальником Д2600 К2068. При настанні строку погашенняпозики і відсотків, у позичальника на йогопоточномурахункуможе бути: 1)достатньокоштів, 2)недостатньокоштів, 3)відсутністькоштів.

1.Коли коштівдостатньо: з поточного рахункупогашаютьсявідсотки на суму відсотків Д2600 К2068. З поточного рахункупогашаєтьсяпозика на суму позики Д 2600 К 2062. Списуєтьсязаставнавартість майна на суму застави Д9900 К9500.Списуєтсья кредитнийдоговір в умовнійоцінці 1 грн. Д9910 К9819.Списується договірзастави Д9910 К9819.

2.Коли коштівнедостатньо(частковепогашенняпозики):погащаютьсявідсотки в першу чергу на суму відсотків Д2600 К2068. Частковепогашенняпозики з поточного рахункупогашаєтьсяпозика в розмірізалишкукоштів Д2600 К2062. Непогашена сума позикивідноситьсчя до категоріїпрострочених на непогашену суму Д2067 К2062.

3.Коли коштивідсутні: сума позики з рахункустроковоїзаборгованностіперераховується на рахунокпростроченної Д2067 К2062.Банк моженадативідстрочкупогашенняпозики і відсотків за діючим у банку порядку.Але для цього повинно бути письмовеклопотанняпозичальника.

3.З метою підвищеннянадійності та достовірності банку формуютьсяспеціальнірезерви. Основою для розрахунку є класифікаціякредитного портфелю. Резервикласифікуються:

-резервипідстандартнузаборгованність

-резервипід не стандартнузаборгованність

Резервипіднестандартнузаборгованністькласифікуються : «під контролем», «сумнівні», «субстандартні», «безнадійні». Формування резерву піднестандартнузаборгованність Д7702 К2400. Підстандартну Д7702 К2401. Формуваннярезервів банки здійснюютьщомісячно. У випадкунепогашенняпростроченноїзаборгованностіпротягом 90 днів вона вважаєтьсясумнівною. В обліку Д2096 К2067. Якщосумнівназаборгованністьтривалий час не буде погашена, і всіюридичніможливостістягненнявичерпані, і цепідтверджуєтьсявисновкамиюридичноїслужби, то правління банку приймаєрішення про списаннязаборгованності за рахунокспеціальнихрезервів.