26.Учет расчетов по налогам и сборам.

Предприятия являются плательщиками в бюджет установленных законодательством налогов и сборов. База налогообложения, налоговые ставки, налоговые льготы, сроки уплаты и льготы по налогообложению устанавливаются Налоговым Кодексом РФ и действующим законодательством. Расчет сумм налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет производится на основании налоговых деклараций.

В РФ взимаются:

1. федеральные налоги

2. налоги республик в составе РФ и налоги краёв, областей, автономной области и автономных округов;

3. местные налоги.

К федеральным налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на прибыль организации;

• единый социальный налог;

• подоходный налог с физических лиц (налог на доходы физ. лиц) ;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• государственная пошлина;

• налог на наследование или дарение;

• сборы за право пользования объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• водный налог.

Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РФ взимаются на всей ее территории.

К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономное области, автономных округов (региональным налогам) относятся следующие налоги:

1. налог на имущество организаций;

2. транспортный налог;

3. налог на игорный бизнес.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик или решениями органов государственной власти краев, областей и т.д.

К местным относятся следующие налоги:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Начисление налогов и сборов, причитающихся к уплате в бюджет в соответствии с налоговыми декларациями организации, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и производится за счет следующих источников:

■ за счет затрат на производство (расходов на продажу):

• земельный налог (Дебет 20, 26, 44 Кредит 68);

• транспортный

■ за счет фин-х результатов деят-ти орг-ции или операционных расходов орг-ции:

• налог на имущество (Дебет 91-2 Кредит 68);

• налог на рекламу (Дебет 91 -2 Кредит 68);

• лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями (Дт 91-2 Кт 68);

• сбор за право использования местной символики (Дебет 91-2 Кредит 68);

• налог на прибыль организаций (Дебет 99 Кредит 68);

• единый налог на вмененный доход (Дебет 99 Кредит 68);

• дополнительные платежи в бюджет и штрафные санкции по налогам и сборам (Дт 99 Кт 68, 69);

■ за счет доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам:

• налог на доходы физических лиц (Дебет 70, 75-2, 76-3 Кредит 68);

• прочие налоги, уплачиваемые за счет средств, перечисляемых иным юридическим лицам, например комитентам (Дебет 76 Кредит 68);

■ за счет доходов, получаемых от покупателей продукции, товаров, работ, услуг:

• акцизы (Дебет 62, 90-4, 91-2 Кредит 68);

• экспортные пошлины (Дебет 62, 90-5, 91-2 Кредит 68);

• налог на добавленную стоимость (Дебет 62, 90-3, 91-2 Кредит 68).

Аналитический учет ведется по каждому виду исчисленного налога. Синтетический учет ведется в журнале-ордере 8.

27.Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Страховые взносы признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н). Отражать соответствующие суммы на счетах необходимо в последний день месяца, за который они начисляются.

Фиксируются суммы взносов на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для этого к счету 69 вам не­обходимо открыть субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Субсчет 69-1 имеет смысл разбить на два субсчета второго порядка:

69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по страховым взносам»;

69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Для учета взносов к субсчету 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» также нужно открыть субсчета второго порядка:

69-2-1 «Расчеты по страховой части тру­довой пенсии»;

69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

Аналитический учет взносов в Пенсионный фонд нуждается в расшифровке и еще по одному показателю. Дело в том, что начиная с этого года страховая часть трудовой пенсии включает в себя солидарную и индивидуальную часть.

Суммы начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно отражать по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам.

Тарифы для начисления страховых взносов в 2013 году

Категория cтрахователей	Общая ставка	ПФР		тариф взноса в ФСС		тариф взноса в ФОМС
		тариф страхового взноса на ОПС (код)		страховая часть		накопит. часть
				1966 г.р. и старше		1967 г.р. и моложе
Тарифы страховых взносов, установленные  ст. 12 закона 212-ФЗ			34 %		26 %		26 % *	24,0 % **		2,0 % ***		2,9 %	5,1 %
Основной тариф на 2013 год  для организаций, ИП и лиц, указанных в п. 1 ч. 1 ст.5 закона 212-ФЗ (до предельной величины базы)			30 %		22,0 % (01, 52)		22%	16%		6,0 %		2,9 % (071)	5,1 %
Тариф для сельхоз товаропроизводителей, ИП на ЕСХН, инвалидов и других плательщиков, указанных в п.1-3 ч.1 ст. 58 закона 212-ФЗ  (см. краткий перечень плательщиков)			27.1 %		21,0 % (18, 19, 20, 03)		21,0 %	15,0 %		6,0 %		2,4 % (032, 041, 061)	3,7 %

Базу для начисления страховых взносов необходимо определять отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Если выплаты не достигли предельной величины (в этом году, согласно постановлению Правительства РФ, она составляет 512 000 руб. вместо прежних 463 000 руб.), то все начисления попадают в облагаемую базу.

После начисления заработной платы нужно сразу же отразить начисление страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний следующими проводками:

Д 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) К 69-1-1

– начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

Д 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) К 69-1-2

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников;

Д 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) К 69-3

– начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Начисление взносов на обязательное пенсионное страхование в учете отражают следующими проводками:

Д 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) К 69-2-1

– начислены взносы на страховую часть пенсии;

Д20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96) К69-2-2

– начислены взносы на накопительную часть пенсии.

Непосредственное перечисление средств во внебюджетные фонды отражается по дебету счета 69:

Д 69-1, 69-2, 69-3 К 51

– перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды.