26. Налог: понятие, основные элементы, классификация

Налог-обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджет­ный фонд,

осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях , определенных законодательными актами.

Гос-во нуждается в ресурсах для выполнения своих функций. Взимание налогов является одним из каналов поступления средств в бюджет.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имуществом юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. К элементамналога относятся:

• субъект налога, или налогоплательщик - лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог. Однако через механизм цен налоговое бремя может быть переложено на другое лицо, поэтому выделяется специально и носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог;

• объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог;

• источник налога - доход за счет которого уплачивается налог ;

• ставка налога - величина налога за единицу обложения ( денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т.п. ).

Налоги выполняют три важнейшие функции: фискальную, социальную и регулирующую.

Фискальная функция - с помощью нее образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства. Социальная функция налогов проявляется в установлении налога на прибыль фирм и на личные доходы по прогрессивной шкале. Регулирующая функция налогов заключается в установлении и изменении системы налогообложения; в определении налоговых ставок, их дифференциации; в предоставлении налоговых льгот - освобождение от налогов части прибыли и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами государственной экономической политики.

Налоги бывают двух видов.Первый вид - налоги на доходы и имущество: подоходный налог с граждан и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капиталов за рубеж и др. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыминалогами.

Второй вид - налоги на товары и услуги: налог с оборота - в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы-налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др. Это налоги косвенные. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение.

По уровню бюджета, в который уплачивается налог:

Федеральные

Региональные

Местные