Задача 37.

Заем в сумме 1 000 000 руб. предоставлен работнику 1 января 2012 г., а погашение его производится единовременно без уплаты процентов 1 февраля 2013 г.

Определить дату и сумму НДФЛ, удерживаемого у работника с экономии на процентах и дату получения дохода.

НДФЛ с материальной выгоды = (2/3 *8,25% * 1 000 000 : 365 * 396) * 35% = 59 671 * 35% = 20 885

Уплата налога в момент погашения.

Задача 40.

ОАО «Альфа», имеющее свидетельство на производство денатурированного спирта, реализовало ОАО «Бета», которое получило свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 1000 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт). Ставка акциза на спирт этиловый в текущем году составляет 59 руб./л.

Рассчитать налоговые обязательства по акцизам у ОАО «Альфа».

Решение:

На дату отгрузки произведенного денатурированного спирта ОАО «Альфа» начислит акциз в размере 59 000 руб. (59р * 1000 л). После того как покупатель получит этот спирт и представит в налоговый орган соответствующие документы, общество произведет налоговые вычеты в размере 59 000 руб. В итоге сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет ОАО «Альфа», составит 0 руб. (59 000 руб. – 59 000 руб.).

*в отношении денатурированного этилового спирта, направляемого на производство неспиртосодержащей продукции, применяется особый порядок исчисления акциза, который позволяет производителям спирта, имеющим свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым денатурированным спиртом, продавать, а производителям неспиртосодержащей продукции, имеющим вышеуказанные свидетельства, закупать и списывать спирт на затраты по производству такой  продукции денатурированный спирт без акциза.

Задача 47

Страховая организация ОАО «Посредник» в отчетном периоде имеет следующие обо­роты (без НДС):

1) получены страховые взносы по договорам личного страхования - 70 тыс. руб.; -

2) получены страховые взносы по договорам страхования имуще­ства - 16 тыс. руб.; -

3) получены авансовые платежи от организаций за участие в семинаре, проводимом ОАО «Посредник» и посвященном новым методам работы с клиентами сферы страхования, - 46 тыс. руб.;

4) возмещение страховых выплат по договорам, переданным в пе­рестрахование - 168 тыс. руб.; -

5) восстановлены отчисления в резерв финансирования предупре­дительных мероприятий - 124 тыс. руб.;

6) получена арендная плата за сданное в аренду имущество – 20 тыс. руб.;

7) произведены выплаты при досрочном расторжении договора страхования жизни - 81 тыс. руб.;

Определите налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

согласно нормам гл. 21 НК РФ основная деятельность страховой компании не облагается НДС. Так в соответствии со статьей 149 п. 7 НК РФ от уплаты НДС освобождается оказание услуг по страхованию, сострахованию, перестрахованию. Согласно приказу Минфин России №100н от 08. 08. 2005 г. облагаются НДС доходы от размещения страховых резервов, следовательно, возврат страховых резервов облагаться НДС не будет.

В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты – в данной задаче не указан размер самого страхового взноса, поэтому 81тыс не учла в НБ.

НБ = 46тыс+20тыс= 66 000 руб

НДС = 66 тыс * 18% = 11 880 руб к возмещению