Тема 3. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Таблица 3.1 – Анализ динамики прибыли (убытка) за _______годы, тыс. руб.
Показатели |
Коды строк (ф.№2) год. отчета 2011г. |
Годы |
____г. в % к ____г. |
||||
___г |
___г |
___г |
___г |
__г. |
|||
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
2110 |
|
|
|
|
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
2120 |
|
|
|
|
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
|
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
2210 |
|
|
|
|
|
|
Управленческие расходы |
2220 |
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
|
|
|
|
|
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
|
|
|
|
|
|
Проценты к получению |
2310 |
|
|
|
|
|
|
Проценты к уплате |
2320 |
|
|
|
|
|
|
Доходы от участия в других организациях |
2330 |
|
|
|
|
|
|
Прочие доходы |
2340 |
|
|
|
|
|
|
Прочие расходы |
2350 |
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
|
|
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
|
|
|
|
|
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства |
2421 |
|
|
|
|
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
|
|
|
|
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
|
|
|
|
|
|
Прочее |
2460 |
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.2 – Анализ рентабельности производства продукции по видам, отраслям и предприятию в целом за _____годы
Отрасли, виды продукции |
Денежная выручка от реализации, тыс. руб. |
Полная себестоимость продаж, тыс. руб. |
Прибыль (убыток), тыс. руб. |
Уровень рентабельности, % |
Отклонение отчетного года от базового |
||||||
____г. |
____г. |
____г. |
____г. |
____г. (гр.2-гр.4) |
____г. (гр.3-гр.5)
|
____г.
|
____г.
|
по прибыли (убытку), тыс. руб. (гр.7-гр.6) |
по уровню рентабельности, % (гр.9-гр.8) |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
Всего по растениеводству в т.ч. зерно |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
картофель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
овощи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего по животноводству в т. ч. молоко |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
мясо крупного рогатого скота |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
мясо свиней |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочая продукция, работы и услуги |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего по предприятию |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.3 – Анализ влияния факторов (объема, цены и себестоимости) на изменение прибыли от реализации основных видов сельскохозяйственной продукции предприятия за____годы
Виды продукции |
Годы |
Объем продаж (VPП),ц |
Цена реализации 1 ц продукции (ц), тыс. руб. |
Полная себестоимость 1 ц продукции (С), тыс. руб. |
Прибыль, тыс. руб. гр.3 (гр. 4 - гр. 5), тыс. руб. |
Прибыль условная, тыс. руб. |
Отклонение прибыли, тыс. руб. |
||||
объем отчетного года, цена и себестоимость 1 ц базового года |
объем и цена 1 ц отчетного года, а себестоимость базового года |
всего (гр.6б-гр.6а), |
в т.ч. за счет изменения |
||||||||
Объема (гр.7б-гр.6а) |
цены (гр.8б-гр.7б) |
себестоимость 1 ц (гр.6б-гр.8б) |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
Зерно |
а) базовый |
1000 |
0,5 |
0,4 |
100 |
|
|
|
|
|
|
б) отчетный |
1100 |
0,48 |
0,42 |
66 |
1100х(0,5-0,4)=110,0 |
1100х(0,48-0,4)=88 |
66-100=-34 |
110-100=10 |
88-110=-22 |
66-88=-22 |
|
Молоко |
а) базовый |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б) отчетный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание: 1. Источники анализа – данные таблиц № 9 АПК и № 13 АПК годовых отчетов предприятия за базовый и отчетный годы.
2. Модель расчета прибыли П=VРП (Ц-С)
Таблица 3.4 – Влияние количества произведённой продукции и уровня товарности на изменение объёма
реализованной продукции
Вид продукции |
Произведено, ц |
Уровень товарности, % |
Реализовано, ц |
Отклонение (+,-) |
||||||
____г. |
____г. |
(6:2х100)___г. |
(7:3х100) ___г. |
|
условно |
всего |
в т.ч. за счёт |
|||
|
|
____г. |
____г. |
(гр.3х гр. 4) |
|
валового сбора (8-6) |
уровня товарности (7-8) |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание: Объёмы производства и реализации продукции для определения коэффициента товарности брать из форм № 9 АПК и 13 АПК годовых отчётов за базовый и отчетный годы.
Таблица 3.5 – Анализ влияния каналов сбыта продукции на среднюю цену ее реализации (на примере молока)
Рынки (каналы) сбыта |
Цена реализации 1 ц в отчетном году, тыс. руб. |
Объем продаж, ц |
Структура рынка сбыта продукции, % |
Изменение цены реализации 1 ц продукции, тыс. руб. (гр.7хгр.2:100) |
|||
базовый год |
отчетный год |
базовый год |
отчетный год |
отклонение, +, – |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Молокозавод |
1,55 |
20500 |
12260 |
68,3 |
38,3 |
-30,0 |
-0,465 |
Розничная торговля |
2,0 |
6000 |
16000 |
20,0 |
50,0 |
+30,0 |
0,600 |
Колхозный рынок |
1,75 |
3000 |
3520 |
10,0 |
11,0 |
+1,0 |
+0,018 |
Внутри предприятия |
1,50 |
500 |
220 |
1,7 |
0,7 |
-1,0 |
-0,015 |
Итого |
1,803 |
30000 |
32000 |
100 |
100 |
– |
+0,138 |
Примечание: Объемы продаж и цену реализации 1 ц анализируемой продукции следует брать из форм № 9 АПК и № 13 АПК годовых отчетов предприятия за базовый и отчетный годы
Таблица 3.6 – Маржинальный анализ динамики финансовых результатов от реализации продукции (по видам)
Показатели |
Годы |
Показатели отчетного года в % к базовому году |
||||
__г. |
__г. |
__г. |
__г. |
__г. |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Объем реализации продукции, ц |
|
|
|
|
30000 |
|
2. Цена реализации 1ц, тыс.руб. |
|
|
|
|
1,620 |
|
3. Постоянные затраты всего, тыс. руб. |
|
|
|
|
10150 |
|
4. Переменные затраты на 1 ц продукции, тыс. руб. |
|
|
|
|
0,958 |
|
5. Точка безубыточности: |
|
|
|
|
|
|
5.1 в натуре, ц |
|
|
|
|
16767 |
|
5.2 по стоимости, тыс. руб. |
|
|
|
|
27073 |
|
6. Зона безопасности предприятия: |
|
|
|
|
|
|
6.1 в натуре (стр.1-стр.5.1), ц |
|
|
|
|
15332 |
|
6.2 по стоимости (стр.1хстр.2-стр.5.2), тыс. руб. |
|
|
|
|
24756 |
|
7. Критическая цена 1 ц продукции (стр.3:стр.1+стр.4), тыс. руб. |
|
|
|
|
1,296 |
|
8. Доля критической цены в фактической цене 1 ц. |
|
|
|
|
0,8 |
|
Примечание: 1. Точка безубыточности считается по формулам:
а)
в натуре –
б)
по стоимости –
.
Доля МД в ДВ = 1 – (затр. перем. : ден. выручку)
2. В графе 6 приведен пример расчетов по реализации молока.
Таблица 3.7 – Анализ использования прибыли предприятия
Показатели |
Годы |
Показатели отчетного года в % к базовому году |
||||
__г. |
__г. |
__г. |
__г. |
__г. |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Чистая прибыль, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
2. Распределение прибыли, тыс.руб.: |
|
|
|
|
|
|
2.1 на дивиденды |
|
|
|
|
|
|
2.2 в резервный фонд |
|
|
|
|
|
|
2.3 на капвложения |
|
|
|
|
|
|
2.4 на пополнение оборотных средств |
|
|
|
|
|
|
3. Структура распределения прибыли, % |
|
|
|
|
|
|
3.1 на дивиденды |
|
|
|
|
|
|
3.2 в резервный фонд |
|
|
|
|
|
|
3.3 на капвложения |
|
|
|
|
|
|
3.4 на пополнение оборотных средств |
|
|
|
|
|
|
Справочно: |
|
|
|
|
|
|
Коэффициенты: - износа основных средств |
|
|
|
|
|
|
- текучести кадров |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание: Источники информации для проведения анализа использования прибыли необходимо взять на предприятии при прохождении производственной и преддипломной практик.