6. Сметный расчет себестоимости реализованной продукции

Эта смета составляется на основе ожидаемых величин товарных запасов, а также сводных данных, по натуральным и стоимостным оценкам, взятым из следующих смет: прямых мате­риальных затрат; затрат по оплате труда; накладных расходов.

Смета себестоимости продаж выглядит следующим образом.

Смета себестоимости реализованной продукции

1. Запасы готовой продукции на начало периода

2. Незавершенное производство на начало периода

3. Прямые материальные затраты:

3.1 запасы основных материалов на начало периода;

3.2 закупки основных материалов;

3.3 стоимость имеющихся в наличии основных материалов (3.1+3.2);

3.4 запасы основных материалов на конец периода

3.5 стоимость основных материалов, израсходованных в производстве (3.3-3.4).

4. Прямые расходы на оплату труда основного персонала

5. Общепроизводственные расходы

6. Итого производственные расходы (стр. 3+4+5)

7. Незавершенное производство за весь период (стр. 2+6)

8. Незавершенное производство на конец периода

9. Себестоимость произведенной продукции (стр. 7—8)

10. Себестоимость продукции, готовой к реализации (стр. 1 + 9)

11. Запасы готовой продукции на конец периода

12. Себестоимость продаж (стр. 10—II)

Смета себестоимости продукции складывается из смет прямых материальных затрат, затрат на оплату труда и накладных расходов. Методика анализа исполнения этих смет следующая.

Анализ сметы прямых материальных затрат

На отклонение прямых материальных затрат оказывают влияние количество израсходованных материалов и цена единицы материала.

В начале необходимо сравнить запланированную величину материальных затрат с фактическим их расходом. Перерасход может быть вызван дополнительным увеличением объема производства, а так же повышением цены за единицу материала.

Если объем производства не увеличен, то необходимо проанализировать сложившиеся цены на материалы, так как возможно придется поменять поставщиков материальных ресурсов. Увеличение материальных затрат может быть так же вызвано их ростом на конец года, в связи с увеличением плана производства на новый год.

Анализ сметы расходов на оплату труда

Отклонение в выполнении сметы может быть вызвано за счет изменения количества рабочих или оплаты одного человеко-часа.

Целесообразность изменения оплаты труда можно определить выходом количества произведенной продукции на один рубль заработной платы.

Анализ сметы накладных расходов

Особое внимание уделяется перерасходу по отдельным статьям, определяются причины и намечаются пути накладных расходов.

Смета себестоимости продукции складывается из смет прямых материальных затрат, затрат на оплату труда и накладных расходов. Методика анализа исполнения этих смет следующая.

Дополнительно необходимо проанализировать изменения в незавершенном производстве и запасах готовой продукции.

7. Расчет и оценка влияния на себестоимость продукции использования труда, материалов и основных производственных средств

Повышение эффективности использования отдельных видов ре­сурсов обусловливает сокращение затрат на производство реализо­ванной продукции, снижение ее себестоимости и рост прибыли. Количественная оценка влияния этих факторов - первостепенная задача анализа деятельности любого предприятия. При этом наряду с влиянием факторов, характеризующих изменение затрат по от­дельным элементам, анализируются факторы, отражающие измене­ния в режиме хозяйствования.

Рассмотрим порядок расчетов изменения себестоимости в резуль­тате изменения затрат по оплате труда, материалов, амортизации.

Общее изменение себестоимости за анализируемый период со­ставляет

,

где - общее изменение затрат на производство реализованной продукции;

- изменение затрат по оплате труда;

- изменение материальных затрат;

- изменение амортизации.

Рассмотрим методику оценки влияния на себестоимость измене­ния затрат по оплате труда:

,

где - изменение себестоимости реализованной продукции в зависимости от изменения оплаты труда;

- изменение себестоимости реализованной продукции в зависимости от изменения зарплатоотдачи.

,

где ; - оплата труда в отчетном и базисном периодах;

; - зарплатоотдача в базисном периоде;

; - зарплатоотдача в отчетном периоде;

- изменение оплаты труда;

- изменение зарплатоотдачи.

Аналогичные расчеты проводят по материальным затратам и амортизации. Условные обозначения следующие:

где ; - материальные затраты в отчетном и базисном периодах;

; - материалоотдача в базисном периоде;

; - материалоотдача в отчетном периоде;

- изменение материальных затрат;

- изменение материалоотдачи.

Необходимо также определить влияние себестоимости продукции на отклонение прибыли

,

где - себестоимость реализованной продукции анализируемого пе­риода, рассчитанная в ценах базисного периода;

- фактическая себестоимость реализованной продукции анали­зируемого периода.

где - количество реализованной продукции в отчетном периоде;

; - себестоимость единицы продукции в отчетном и базисном периодах.