37. Виды налогов, уплачиваемых участниками вэд.

Таможенные платежи:

• Акцизы

• НДС

• Таможенные пошлины (ввозные и вывозные)

• Таможенные сборы (за таможен.оформление, за там.хранение, за там.сопровождение).

Налоговое регулирование внешнеэкономической деятельности тесно взаимодействует с тарифным. Пошлина взимается с иностранного товара в момент пересечения таможенной границы как плата за право ввоза. Налогом облагаются как иностранный товар, так и товары национального производства. Налоговая система в сфере ВЭД складывается из совокупности налогов, сборов и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Объектами налогообложения в сфере ВЭД являются: доходы ее участников, стоимость определенных экспортных и импортных товаров, отдельные виды экспортных и импортных операций, добавленная стоимость.

Уравнительные (пограничные) импортные налоги взимаются в момент пересечения таможенной границы импортным товаром и начисляются таможней. Уплата их осуществляется лицом, предъявившим таможенную декларацию. Ставки пограничных налоговых сборов номинально соответствуют ставкам аналогичных внутренних налогов, действующих по отношению к национальным товарам и начисляются к стоимости импортных товаров.

Специальный импортный налог только с ввозимого товара ,не отличается от таможенной пошлины. Его цель – в ограничении ввоза иностранных товаров, вводится в качестве особой меры сокращения импорта в страну, когда повышение таможенных пошлин невозможно.

при таможенном оформлении груза: сборы за хранение товаров на таможенных складах, статистические и гербовые сборы, фрахтовые и портовые и т.п.

Их цель – возместить затраты по таможенной очистке товаров и оказанию услуг. Размер не превышает 1-2% цены товара, а плата производится в момент пересечения таможенной границы лицом, подписавшим декларацию.

Скользящие импортные налоги применяются в качестве одного из методов конкурентной борьбы на мировых рынках.

Осн. в сфере ВЭД являются: (НДС) и акцизы. Эти налоги являются универсальными фискальными инструментами, обеспечивающими регулярность налоговых платежей.

НДС - универсальный косвенный налог, взимается на каждом этапе перехода права собственности к другому покупателю в процессе создания и реализации конечной продукции, и всякий раз отчисления идут в гос. бюджет.

Плательщики - лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в соответствии с ТК РФ.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма:

– таможенной стоимости этих товаров;

– подлежащей уплате таможенной пошлины;

– подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации.

Ставка 0 % предусмотрена для социально-значимых операций и прежде всего для льготируемых операций участниками ВЭД, например, при реализации:

• экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, подтверждающих достоверность этих операций (перечень в ст.165 НК РФ);

• работ, услуг, связанных с экспортом товаров и помещения товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны, а также связанных с переработкой товаров, помещённых под таможенный режим переработки на таможенной территории Российской Федерации;

• работ, услуг, непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

• припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов;

• товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;

• работ, услуг выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и вывозу с таможенной этой территории продуктов переработки.

ставки 10% для социально-значимых товаров и операций, например:

• продукты питания первой необходимости – мясо, молоко, крупы, соль, сахар, хлеб, мука, рыба за исключением деликатесов и т.д.,

• товары для детей,

• периодических печатных изданий, за исключением рекламного или эротического характера, некоторых медицинских товаров и др..

Для остальных товаров и услуг применяется основная ставка 18%.

НДС=(таможенная стоимость+сумма ввозной таможенной пошлины+сумма акциза)*ставка НДС в %

Акциз — гл.22 НК РФ , ( не отражает ни эффективности производства, ни потребительских свойств, а является инструментом пополнения госбюджета за счет массового покупателя в условиях, когда производитель неплатежеспособен и не может платить налог на прибыль) - косвенный налог, включаемый в цену товара,

Плательщики - лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с ТК РФ.

По товарам, ввозимым на российскую территорию, объектом налогообложения является таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов.

объектом налогообложения - объем ввозимых на территорию РФ товаров в натуральном выражении. Конкретный перечень видов товаров (продукции) облагаемых акцизами дается в ст.181 НК Российской Федерации.

К подакцизным товарам относятся алкогольная продукция (спирт этиловый, спиртосодержащая продукция, вина, пиво), табачные изделия, автомобили, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла и прямогонный бензин. В целях налогообложения налоговое законодательство предусматривает выдачу налоговыми органами два вида свидетельств:

1. свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом

2. свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с прямогонным бензином.

Налоговые ставки – ст. 193 НК РФ для различных групп товаров. В налоговых ставках просматривается не только фискальная функция налогов, но и регулирующая, а точнее дестимулирующая подфункция. Так на алкогольную продукцию с большим содержанием этилового спирта соответственно устанавливается большая ставка акциза.

Налоговым периодом для исчисления акцизов признается календарный месяц.

1)адвалорная ставка

Са=(Тс+Сп)*Аа

Сп-ввозная ТПн

2)твердая

Са=Вт*Ас(ставка)

Вт-объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении

Вт=Кт*Кк*Ку

Кт- количество декларируемого товара партии, отнесенного к одной субпозиции

Кк-коэффициент, учитывающий особенности единицу измерения(объем содержания безводного этилового спирта в спиртосодержащей продукции); мощность двигателя легкого авто)

Ку-коэффициент, учитывающий количество сигарет/массу или объем

3) комбинированные

Сумма акциза, подлежащая маркировке акцизными марками

Спу(сумма акциза к уплате)=Са(общая сумма акциза по под акцизным товарам)-См(сумма, уплачиваемая при покупке акцизных марок)