Раздел 3 Капитал и резервы.
Капитал и резервы - - собственный капитал организации.
Собственный капитал складывается из:
уставного капитала (формируется в момент создания предприятия);
собственные акции, выкупленные у акционеров;
добавочный капитал (формируется за счет прибыли от переоценки стоимости оборотных активов и за счет эмиссионного дохода от продажи акций (т. е. доход от продажи акций по цене выше номинальной)),
суммы курсовых разниц (если наш участник вносит в уставный капитал валюту и разница оценки по принятым на данный момент принятия к учету валютных ценностей организации в соответствии с курсом ЦБ и момента, когда вносятся эти деньги)
резервный капитал (формируется за счет отчисления из прибыли).
Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток. Нераспределенная прибыль остается в распоряжении организации после всех выплат (налог на прибыль, после расчетов с акционерами по дивидендам и т. д.). Но может возникнуть и убыток, тогда он будет показываться со знаком «минус».
Раздел 4. Долгосрочные обязательства.
Долгосрочные обязательства – кредиты и займы от других организаций и лиц (кредиты – от банков, займы – от других организаций и лиц), полученные на срок выше года.
Раздел 5. Краткосрочные обязательства.
Краткосрочные обязательства – объединяет группу заемных средств, как полученных от кредитных организаций на срок менее года, так и группу кредиторской задолженности. В числе кредиторской задолженности прежде всего нужно назвать:
задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности,
задолженность перед персоналом организации (зар. плата);
задолженность организации перед внебюджетными фондами – задолженность перед пенсионным фондом, отчисления на обязательное медицинское страхования
задолженность по налогам и сборам – задолженность перед бюджетом всех уровней (федеральные, региональные и местные налоги; налоги на прибыль и др.)
прочие кредиторы (задолженность перед организациями и лицами по нетоварным операциям, не связанным с приобретением материальных ценностей)
задолженность учредителям и участникам по выплате дохода – задолженность перед своими участниками и учредителями (начислили, но не расплатились)
Доходы будущих периодов – доходы, которые мы получили вперед, но они должны быть отражены в следующем периоде (например, оплата за квартиру за несколько месяцев).
Резервы предстоящих расходов – резерв для осуществления выплат в будущем (неравномерный уход работников в отпуск, ремонт основных средств).
Прочие краткосрочные обязательства – обязательства, которые не нашли отражение в предыдущих статьях баланса.
Так же как и в активах, в пассивах по каждому разделу подводится итог (валюта), при этом Актив должен быть равен Пассиву.
Разделы актива и пассива взаимосвязаны между собой.
Рис. 4.2.1. Взаимосвязь активов и пассивов баланса
Такие взаимосвязи актива и пассива предопределили и последовательность расположения в балансе источников формирования имущества: в начале следуют источники собственных средств, потом долгосрочные, потом краткосрочные обязательства.
Итак, сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении:
С одной стороны, это способ экономической группировки и обобщенного отражения имущества организации,
С другой стороны, это одна из форм бухгалтерской отчетности и основа всей бухгалтерской отчетности.