2. Понятие налога и сбора.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (МО).

Таким образом, существенными признаками налогов являются их:

1. Обязательность – уплата налогов не зависит от желания налогоплательщика;

2. Индивидуальная безвозмездность – что означает, что налоговые платежи являются несвязанными – структура доходной части бюджета формируется независимо от структуры расходной части. Т.е., факт уплаты налога не означает автоматического возникновения обязанностей по финансированию отдельных мероприятий в пользу конкретного налогоплательщика за счет средств федерального, регионального или местных бюджетов.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении сборов государственными органами, органами МСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав и выдачу разрешений (лицензий).

Таким образом, основным отличием сбора от налога является то, что налоги уплачиваются обезличенно, а уплата сбора предполагает осуществление государственными или муниципальными органами соответствующих юридически значимых действий.

Пример сборов: сборы за пользование животным миром и водными биологическими ресурсами.

3.Права налогоплательщиков.

За налогоплательщиком закреплены права:

1. Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним НПА, порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов, получать формы налоговых деклараций и разъяснения по их заполнению;

2. Получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и Муниципальных образований – по вопросам применения законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и НПА Муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4. Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

5. На своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;

6. Представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах лично либо через своего представителя.

Законными представителями налогоплательщика – организации признаются лица, уполномоченные представлять её на основании закона или учредительных документов. Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

7. Представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, по актам проведённых налоговых проверок;

8. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверке;

9. Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10. Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11. Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ и иным ФЗ;

12. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действие (бездействие) их должностных лиц;

13. На соблюдение и сохранение налоговой тайны. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, ОВД, органами государственных внебюджетных фондов и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

- разглашённых налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

- об ИНН;

- о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности об этих нарушениях;

- предоставляемых налоговым органом других государств, в соответствии с международными договорами о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами.

14. На возмещение в полном объёме убытков, причинённых незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями их должностных лиц. Убытки подлежат возмещению в полном объёме, включая упущенную выгоду;

15. На участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, иных актов налоговых органов, в случаях предусмотренных НК РФ.

Налогоплательщики имеют и иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.