Глава 2. Практика проведения маржинального анализа
Проведение маржинального анализа, процесс масштабный, в целях наглядности результативность использования маржинального анализа в производстве, с учётом масштабности работы используем один из методов маржинального анализа. Метод основанный на общем объёме продаж и затратах в целом по предприятию.
Пользуясь данным методом, проведём анализ, используя формулу (2.1)
(2.1)
где М- маржинальный доход; S - выручка от реализации продукции, услуг; V – совокупность переменных постоянных затрат.
Как уже было сказано, что масштабы производства можно наращивать только в том случае, когда достигается положительный эффект. Определить достигает ли производство положительного эффекта и может ли маржинальный анализ, на основе полученных результатов дать рекомендации производителю. В качестве производителя возьмём ООО «Дешели» в Новосибирске.
2.1 Маржинальный анализ Косметической компании ооо «Дешели» за 2010-2012гг.
ООО «Дешели» появился на рынке в 2008 году. Основным направлением деятельности компании «Дешели» является производство и реализация профессиональной эксклюзивной космецевтической продукции, являющейся одной из самых динамично развивающихся отраслей в мире. В Новосибирске, ООО «Дешели» имеет два филиала с 2010 года. Исходя из этого, в работе будут использоваться предоставленные ООО «Дешели» статистические данные их филиалов в Новосибирске за период 2010-2012 гг.
Приведём данные по каждому существующему элементу формулы расчёта.
V- совокупность переменных затрат
Табл.1 Переменные затраты ООО «Дешели» за 2010-2012 гг.
Год |
Месяц |
Переменные затраты(руб.) |
2010 |
Январь |
1.356.287 |
|
Февраль |
1.247.832 |
|
Март |
1.477.843 |
|
Апрель |
1.387.569 |
|
Май |
1.578.332 |
|
Июнь |
1.852.846 |
|
Июль |
1.836.405 |
|
Август |
1.964.739 |
|
Сентябрь |
1.937.595 |
|
Октябрь |
1.793.956 |
|
Ноябрь |
1.863.950 |
|
Декабрь |
1.694.795 |
2011 |
Январь |
1.946.864 |
|
Февраль |
1.937.463 |
|
Март |
2.164.939 |
|
Апрель |
2.367.894. |
|
Май |
2.464.840. |
|
Июнь |
2.489.375. |
|
Июль |
2.634.959. |
|
Август |
2.688.834. |
|
Сентябрь |
2.153.748 |
|
Октябрь |
2.348.245 |
|
Ноябрь |
2.568.363 |
|
Декабрь |
2.845.738 |
2012 |
Январь |
2.873.434 |
|
Февраль |
2.926.783 |
|
Март |
2.956.739 |
|
Апрель |
3.004.353 |
|
Май |
3.157.495 |
|
Июнь |
3.457.699 |
|
Июль |
3.683.920 |
|
Август |
3.700.056 |
|
Сентябрь |
3.927.485 |
|
Октябрь |
4.000.321 |
|
Ноябрь |
4.374.658 |
|
Декабрь |
4.374.658 |
S- выручка от реализации продукции, услуг
Табл.2 Выручка от реализации продукции ООО «Дешели» за 2010-2012 гг.
Год |
Месяц |
Выручка от реализации продукции(руб) |
2010 |
Январь |
1.146.584 |
|
Февраль |
1.229.485 |
|
Март |
1.347.596 |
|
Апрель |
1.247.586 |
|
Май |
1.465.866 |
|
Июнь |
1.945.456 |
|
Июль |
1.828.476 |
|
Август |
1.739.635 |
|
Сентябрь |
1.924.758 |
|
Октябрь |
1.937.463 |
|
Ноябрь |
1.994.835 |
|
Декабрь |
1.934.574 |
2011 |
Январь |
2.245.690 |
|
Февраль |
2.457.886 |
|
Март |
2.679.064 |
|
Апрель |
2.864.336 |
|
Май |
3.246.709 |
|
Июнь |
3.334.676 |
|
Июль |
3.567.808 |
|
Август |
3.754.225 |
|
Сентябрь |
3.866.543 |
|
Октябрь |
3.976.432 |
|
Ноябрь |
4.136.900 |
|
Декабрь |
4.156.899 |
2012 |
Январь |
4.356.996 |
|
Февраль |
4.568.904 |
|
Март |
4.765.325 |
|
Апрель |
4.977.543 |
|
Май |
5.266.900 |
|
Июнь |
5.468.000 |
|
Июль |
5.557.805 |
|
Август |
5.864.269 |
|
Сентябрь |
5.976.426 |
|
Октябрь |
6.245.764 |
|
Ноябрь |
6.568.538 |
|
Декабрь |
6.888.008 |
Сводим данные в общую таблицу
Табл.3 Сводная таблица показателей переменных затрат и выручки от реализации продукции ООО «Дешели» за 2010-2012 гг.
Год |
Месяц |
Переменные затраты(руб.) |
Выручка от реализации продукции(руб) |
2010 |
Январь |
1.356.287 |
1.146.584 |
|
Февраль |
1.247.832 |
1.229.485 |
|
Март |
1.477.843 |
1.347.596 |
|
Апрель |
1.387.569 |
1.247.586 |
|
Май |
1.578.332 |
1.465.866 |
|
Июнь |
1.852.846 |
1.945.456 |
|
Июль |
1.836.405 |
1.828.476 |
|
Август |
1.964.739 |
1.739.635 |
|
Сентябрь |
1.937.595 |
1.924.758 |
|
Октябрь |
1.793.956 |
1.937.463 |
|
Ноябрь |
1.863.950 |
1.994.835 |
|
Декабрь |
1.694.795 |
1.934.574 |
2011 |
Январь |
1.946.864 |
2.245.690 |
|
Февраль |
1.937.463 |
2.457.886 |
|
Март |
2.164.939 |
2.679.064 |
|
Апрель |
2.367.894. |
2.864.336 |
|
Май |
2.464.840. |
3.246.709 |
|
Июнь |
2.489.375. |
3.334.676 |
|
Июль |
2.634.959. |
3.567.808 |
|
Август |
2.688.834. |
3.754.225 |
|
Сентябрь |
2.153.748 |
3.866.543 |
|
Октябрь |
2.348.245 |
3.976.432 |
|
Ноябрь |
2.568.363 |
4.136.900 |
|
Декабрь |
2.845.738 |
4.156.899 |
2012 |
Январь |
2.873.434 |
4.356.996 |
|
Февраль |
2.926.783 |
4.568.904 |
|
Март |
2.956.739 |
4.765.325 |
|
Апрель |
3.004.353 |
4.977.543 |
|
Май |
3.157.495 |
5.266.900 |
|
Июнь |
3.457.699 |
5.468.000 |
|
Июль |
3.683.920 |
5.557.805 |
|
Август |
3.700.056 |
5.864.269 |
|
Сентябрь |
3.927.485 |
5.976.426 |
|
Октябрь |
4.000.321 |
6.245.764 |
|
Ноябрь |
4.374.658 |
6.568.538 |
|
Декабрь |
4.383.420 |
6.888.008 |
Осуществляем расчёт по формуле (2.1), оформляем таблицу
Табл.4 Ежемесячный маржинальный доход ООО «Дешели» за 2010-2012 гг.
Год |
Маржинальный доход(руб) |
2010 |
-209703 |
-18347 |
|
-130247 |
|
-139983 |
|
-112466 |
|
92610 |
|
-7929 |
|
-225104 |
|
-12837 |
|
143507 |
|
130885 |
|
239779 |
|
2011 |
298826 |
520423 |
|
514125 |
|
496442 |
|
781869 |
|
845301 |
|
932849 |
|
1065391 |
|
1712795 |
|
1628187 |
|
1568537 |
|
1311161 |
|
2012 |
1483562 |
1642121 |
|
1808586 |
|
1973190 |
|
2109405 |
|
2010301 |
|
1873885 |
|
2164213 |
|
2048991 |
|
2245443 |
|
2193808 |
|
2504588 |
По результатам расчёта ежемесячных маржинальных доходов за 2010-2012 гг., мы можем наблюдать не стабильность ежемесячных доходов за 2012 г. И положительную тенденцию роста ежемесячного маржинального дохода за 2011-2012 гг.
Более чётко это можно проследить на графике.
Рис 1. Ежемесячный маржинальный доход ООО «Дешели» за 2010-2012 гг.
Рассчитываем годовой маржинальный доход, для этого высчитываем сумму ежемесячных маржинальных доходов ООО «Дешели» Данные берём из таблицы №4
Табл.5 Годовой маржинальный доход ООО «Дешели» за 2010-2012 гг.
|
Годовой маржинальный доход ООО «Дешели»(руб) за 2010-2012 гг. |
2010 |
-249835 |
2011 |
20472114 |
2012 |
24058093 |
На основе получившихся результатов, можно сделать вывод о том, что, в 2010 г, на момент открытия филиалов, ООО «Дешели» терпела финансовые затруднения, т.к. получала отрицательную чистую прибыль (маржинальный доход). Руководствуясь теорией потребления, данная ситуация могла произойти, по причине появления нового продукта на рынке косметики и космецевтики.
В 2011 г., наблюдается довольно резкий скачок годового маржинального дохода фирмы. Снова руководствуясь теорией потребления, можно предположить, что потребитель принял решение начать пользоваться продуктом и по результатам маржинального дохода остался удовлетворён.
В 2012 году ООО «Дешели» на основании теории потребления перестаёт быть новым товаром, но пользуется большим спросом на рынке косметики и космецевтики.
Данные выводы наглядно продемонстрированы на диаграмме.
Рис.2 Годовой маржинальный доход ООО «Дешели» за 2010-2012 гг.
