Достоинства и недостатки бюджетирования

Достоинства:

• Оказывает положительное воздействие на мотивацию и настрой в коллективе

• Позволяет координировать работу предприятия

• Позволяет своевременно вносить корректирующие изменения

• Способствует процессам коммуникации

• Помогает менеджерам низового звена понять свою роль в организации

Недостатки:

• Разное восприятие бюджетов, возможное обострение противоречий

• Сложность и дороговизна системы бюджетирования

• Если бюджеты не доведены до сведения каждого сотрудника, то они

не оказывают практически никакого влияния на мотивацию и результаты

работы , а вместо этого воспринимаются как средство контроля и

отслеживания ошибок работника

• Если важность бюджетирования не осознана руководством

компании, система бюджетирования не выполняет своих функций

Структура системы бюджетов на предприятии Операционный бюджет

Бюджет продаж

Бюджет запасов сырья и материалов

Бюджет общепроизводственных расходов

Бюджет сырья и материалов

Бюджет коммерческих расходов

Бюджет общехозяйственных расходов

Производственный бюджет

Бюджет затрат на оплату труда

Прогноз цеховой себестоимости продукции

Финансовый бюджет

План по прибыли и убыткам

Бюджет капиталовложений

Бюджет движения денежных средств

Прогнозный баланс

Бюджет продаж является исходным этапом для подготовки операционного и финансового бюджета предприятия. В бюджете продаж указывается количество продукции каждого вида и отпускные цены.

Производственный бюджет содержит количество единиц продукции, которое необходимо произвести для достижения запланированного объема продаж.

Бюджет сырья и материалов определяет какое количество сырья и материалов потребуется для производства и сколько материалов необходимо закупить.

Бюджет затрат на оплату труда определяет прямые затраты на оплату труда.

Бюджет общепроизводственных расходов включает остальные статьи общепроизводственных расходов (кроме заработной платы, сырья и материалов).

Бюджет коммерческих расходов включает расходы, связанные с реализацией продукции.

Бюджет общехозяйственных расходов включает расходы, связанные с содержанием аппарата управления и прочие общехозяйственные расходы.

Бюджет капиталовложений включает план расходов, связанных с инвестициями.

Бюджет движения денежных средств предназначен для планирования и контроля денежных расходов и поступлений.

Классификация доходов и расходов Пример «Сотовая компания»

Разд.	Наименование раздела	№ счетов	ЦП1	ЦП2	Ц3	Всего
6. 7. 8. 9.	Доходы от реализации Абонентское оборудование Услуги связи Производственные затраты Стоимость абонентского обслуживания Услуги внешней связи Сборы и расходы по реализации услуг Маржинальная прибыль	6100 6110 6120 7100 7111 7121 7122 МП1	* * МП2	* * *		МП
	Общие и управленческие расходы Коммерческие расходы Операционная прибыль	7300 7600			* *	ОП
	Прочие операционные доходы и расходы Внереализационные доходы и расходы Прибыль до % и налогов	8000 9000			* *	ПДН
	Проценты к уплате Налог на прибыль	7400
	Чистая прибыль					ЧП

На предприятии выделены два центра прибыли (ЦП1 – продажи оборудования и ЦП2 – реализации услуг связи), все остальные подразделения – центры затрат.

Управление бюджетированием