2 Ставки єдиного податку

Відповідно до ст. 293 ПКУ, ставки єдиного податку встановлюються у такому розмірі (див. табл. 1):

а) для першої та другої групи платників єдиного податку - фіксовані ставки у вигляді ставок у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати за станом на 1 січня податкового (звітного) року:

1) для першої групи - у межах від 1 до 10 % розміру мінімальної заробітної плати;

2) для другої групи - у межах від 2 до 20 % розміру мінімальної заробітної плати.

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб-підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць.

У разі здійснення платниками єдиного податку першої і другої груп кількох видів господарської діяльності застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської діяльності. У разі здійснення ними господарської діяльності на територіях більш як однієї сільської, селищної або міської ради застосовується максимальний встановлений ПКУ розмір ставки єдиного податку для відповідної групи таких платників.

б) для третьої, четвертої, п’ятої і шостої груп платників єдиного податку - відсоткові ставки у вигляді ставок у відсотках до доходу:

1) для третьої і четвертої груп у розмірі:

- 3 % доходу - у разі сплати ПДВ згідно з ПКУ;

- 5 % доходу - у разі включення ПДВ до складу єдиного податку;

2) для п’ятої і шостої груп у розмірі:

- 7 % доходу - у разі сплати ПДВ згідно з ПКУ;

- 10 % доходу - у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

Для фізичних осіб-підприємців, які здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння, ставка єдиного податку встановлюється у розмірі, визначеному для третьої та четвертої груп платників (3 % чи 5% доходу) або у розмірі, визначеному для п’ятої і шостої груп платників єдиного податку (7 % чи 10 % доходу).

Ставка єдиного податку для груп, за якими передбачається сплата ПДВ, тобто для третьої і четвертої груп у розмірі 3 %, а для п’ятої і шостої групи у розмірі 7% , може бути обрана:

а) у разі переходу суб'єкта господарювання, який зареєстрований платником ПДВ, на спрощену систему оподаткування шляхом подання відповідної заяви не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу;

б) у разі добровільної зміни ставки єдиного податку платником єдиного податку, який раніше обрав ставку єдиного податку в розмірі 5 або 10 %, шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, в якому буде застосовуватися нова ставка, та реєстрації такого платника платником ПДВ;

в) у разі переходу на спрощену систему оподаткування суб'єкта господарювання, який не зареєстрований платником ПДВ, шляхом реєстрації платником ПДВ і подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено реєстрацію платником ПДВ;

У разі анулювання реєстрації платника ПДВ, платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату єдиного податку за ставкою у розмірі 5 або 10 % або відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування шляхом подання відповідної заяви (щодо зміни ставки чи відмови від застосування) не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено анулювання реєстрації платником ПДВ.

Для платників першої - третьої і п’ятої груп встановлюється підвищена ставка єдиного податку у розмірі 15 %, а для платників четвертої та шостої груп – підвищені у подвійному розмірі ставки єдиного податку (від ставок, визначених для відповідних груп), які застосовуються до такого доходу:

1) до суми перевищення обсягу граничного доходу для платників єдиного податку першої, другої, третьої та п`ятої груп (відповідно 150000, 1000000, 3000000, 20000000 грн.) (ставка 15 %); до суми перевищення обсягу доходу, визначеного для платників четвертої та шостої груп (відповідно 5000000 та 20000000 грн.) (подвійні ставки);

2) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи (ставка 15%);

3) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж у грошовій формі (готівковій чи безготівковій) (відповідно ставка 15% чи подвійна ставка залежно від групи платника);

4) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування (відповідно ставка 15% чи подвійна ставка).

Платники єдиного податку першої-четвертої груп, у разі перевищення обсягів граничного доходу у календарному (податковому звітному) кварталі, зобов`язані в наступному календарному (податковому звітному) кварталі перейти до застосування вищих ставок єдиного податку або відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування. Відповідна заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу. Такі платники до суми перевищення зобов`язані застосувати підвищену ставку (для платників 1-3 груп– 15 %, для платників 4 групи – ставки у подвійному розміру від встановлених).

Зокрема, у разі перевищення платниками єдиного податку у календарному кварталі обсягу граничного доходу:

1) платники першої групи, які перевищили у календарному кварталі обсяг граничного доходу 150000 грн., з наступного календарного кварталу за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку для платників другої або третьої або п’ятої групи або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. До суми перевищення доходу має бути застосована ставка єдиного податку 15 %;

2) платники другої групи, які перевищили у податковому (звітному) кварталі обсяг граничного доходу 1000000 грн., в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку для платників третьої або п'ятої групи або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. До суми перевищення доходу має бути застосована ставка єдиного податку 15 %;

3) платники третьої групи, які перевищили у податковому (звітному) кварталі обсяг граничного доходу 3000000 грн., у наступному податковому (звітному) кварталі за поданою ними заявою переходять на застосування ставки єдиного податку для платників п’ятої групи або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. До суми перевищення доходу має бути застосована ставка єдиного податку 15 %;

4) платники четвертої групи, які перевищили у податковому (звітному) кварталі обсяг граничного доходу 5000000 грн., в наступному податковому (звітному) кварталі мають право за поданою ними заявою перейти на застосування ставки для платників податку шостої групи або відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування. До суми перевищення має застосовуватися ставка єдиного податку у подвійному розмірі ставок для четвертої групи;

Платники єдиного податку п’ятої та шостої груп, які перевищили обсяг у податковому (звітному) кварталі граничного доходу 20000000 грн., застосовують до суми перевищення ставку єдиного податку відповідно 15 % (п`ята група) або ставку у подвійному розмірі (шоста група), а також зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом. Заява щодо відмови від спрощеної системи оподаткування суб'єкт господарювання подає до органу ДПС не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року).