4 Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку

Платники єдиного податку ведуть облік у такому порядку (пп. 296.1.1-296.1.3 ПКУ):

- платники першої і другої груп, платники третьої та п’ятої групи, які не є платниками ПДВ, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного відображення отриманих доходів за підсумками робочого дня. Форма книги обліку доходів, порядок її ведення затверджуються МФУ;

- платники третьої та п’ятої групи, які є платниками ПДВ, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені МФУ;

- платники четвертої та шостої груп використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат за методикою, затвердженою МФУ.

Платники першої - третьої груп не застосовують реєстратори розрахункових операцій.

Податкова декларація подається платником єдиного податку до органу ДПС за місцем податкової адреси у такі строки:

1) платники першої групи:

- у разі, якщо платник не допустив перевищення протягом року обсягу встановленого граничного доходу (150000 грн.) та/або самостійно не перейшов на сплату єдиного податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої групи, - у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду (тобто 50 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного року). У декларації за рік відображаються обсяг отриманого доходу та щомісячні авансові внески;

- у разі перевищення протягом року обсягу граничного доходу або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої, третьої або п’ятої групи - у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду (протягом 40 календарних днів після закінчення календарного кварталу).

Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду;

2) платники другої - шостої груп - у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.

Платники єдиного податку для отримання довідки про доходи мають право подати до органу ДПС податкову декларацію за інший, ніж квартальний (річний) податковий (звітний) період, що не звільняє такого платника податку від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для квартального (річного) податкового (звітного) періоду. Така податкова декларація не є підставою для нарахування та/або сплати податкового зобов'язання.

Форми податкових декларацій платника єдиного податку затверджуються МФУ. Податкова декларація складається наростаючим підсумком з урахуванням особливостей відображення у ній доходів, що перевищують граничні розміри, доходів, отриманих від операцій із застосуванням іншого способу розрахунків ніж у грошовій формі, провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платників єдиного податку.

Платники єдиного податку відображають в податковій декларації отримані протягом податкового (звітного) періоду доходи, у тому числі ті, що перевищують граничні обсяги, з урахуванням таких особливостей:

а) платники першої групи окремо відображають:

1) щомісячні встановлені авансові внески;

2) обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників першої групи;

3) обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 % (у разі перевищення обсягу доходу);

4) обсяг доходу, оподаткований за новою обраною ставкою єдиного податку;.

б) платники другої групи окремо відображають:

1) щомісячні авансові внески;

2) обсяг доходу, оподаткований за кожною з обраних ними ставок єдиного податку;

3) обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 %;

в) платники третьої або п’ятої групи окремо відображають:

1) обсяг доходу, оподаткований за кожною з обраних ними ставок єдиного податку;

2) обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 % (у разі перевищення обсягу доходу);

г) платники четвертої та шостої груп окремо відображають:

1) обсяг доходу, що оподаткований за відповідною ставкою єдиного податку для таких платників;

2) обсяг доходу, що оподаткований за подвійною ставкою єдиного податку для таких платників (у разі перевищення обсягу доходу).

Сума перевищення обсягу доходу відображається у податковій декларації за податковий (звітний) період, у якому це відбулося. При цьому отримана сума перевищення доходу, встановленого для платників єдиного податку першої і другої груп, не включається до обсягу доходу, з якого сплачується наступна обрана ставка такими платниками єдиного податку.

У разі застосування іншого способу розрахунків, ніж у грошовій формі, здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платників єдиного податку першої і другої груп, платники єдиного податку в податковій декларації додатково відображають окремо доходи, отримані від здійснення таких операцій.