Налоги.

Сущность налогов.

Это налоговый кодекс статья 8

Обязательный и индивидуально безвозмездно. Платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного введения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Функции налогов:

1. Фискальная (fiscus-казна) – налоги пополняют бюджет. Характерна для всех государств и благодаря этой функции государство может перераспределять средства.

2. Экономическая (регулирующая и стимулирующую) даёт возможность влиять на воспроизводство, стимулировать или сдерживать развитие.

Характеристика налогов:

1. налоги участвуют в перераспределение стоимости, является инструментом регулирования и по тому налоги являются финансовой категорией

2. Отражают отношение в обществе.

3. Налоги связаны с мобилизацией денежных средств и поэтому имеют материальную основу.

4. налоги являются экономической категорией

Виды налогов. Элементы налогов. Способы взимания.

По установлению налоги разделяют:

Федеральные, региональные, местные.

По начислению налоги разделяют:

Прямые и косвенные.

Федеральные устанавливаются налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные устанавливаются налоговым кодексом и вводимые в действие законами субъектов федерации и обязательные к уплате на соответствующей территории.

Местные устанавливаются кодексом и норматьвно-правовыми актами муниципальных образований и обязательны к уплате соответствующей территории.

К федеральным налогам относятся:

-налоги на прибыль организвации,

-акцизы,

-НДС,

-на доходы физ лиц

-налог на добычу полезных ископаемых

-сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами,

-водный налог

-гос пошлина

К региональным налогам относятся:

-на имущество организаций,

-транспортный,

-на игорный бизнес,

К местным налогам относятся:

-земельный,

-на имущество физических лиц,

Налоговым кодексом предусмотрены спец налоговые режимы: единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, система налогооблажения при выполнении соглашения о разделе продукции.

Прямые налоги устанавливаются на доход, прибыль или имущество налогоплательщика и денежные отношения устанавливаются непосредственно между государством и плательщиком.

При косвенном налоге устанавливается надбавка в цене товара или услуги, которая оплачивается потребителем. При косвенном налогообложении связь устанавливается через объекты обложения, и ее оплачивает конкретный потребитель.

Каждый налог характеризуют налогоплательщики и элементы.

Налогоплательщики – юр и физ лица, на которые возложена обязанность платить налоги

Налог считается установленным, если определены элементы:

- объект налогообложения

- налоговая база – это предмет анализа, прогноза налоговых поступлений

- налоговый период – срок в течение кот формируется совокупность налогоплательщиков, обязательств и объектов

- налоговая ставка – величина налога на единицу обложения

- порядок исчисления налога

- порядок и сроки уплаты налог

Способы взимания налогов:

- кадастровый. Кадастр – это список объектов, который классифицируется по определенным признакам

- у источника или до получения дохода. Используется при взимании подоходного налога

- по декларации

В зависимости от построения различают:

- твердые ставки. Устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения. Пример: акцизы.

- долевые ставки – устанавливаются в долях объекта налогообложения и в случае сотых долей – процентные.

Долевые Ставки налогов бывают:

- прогрессивные. Характеризуются увеличением ставки с увеличением налоговой базы

- регрессивные. Характеризуются снижением ставки с увеличением налоговой базы (единый соц налог)

- пропорциональные. Это когда ставка не изменяется в зависимости от величины дохода (подоходный).

Принципы налогообложения.

1. Разумное сочетание прямых и косвенных налогов и их видов.

2. Универсальность налогообложения – предъявление одинаковых требований.

3. Научная обоснованность величины ставок и кол-ва состава налогов с тем, чтобы обеспечивалось пополнение казны и не подрывалось фин устойчивость налогоплательщика.

4. Дифференцированность ставок.

5. Относительная стабильность и простота исчисления савок.

6. Однократность обложения.

7. Использование налоговых льгот.

8. Четкое разделение налоговых поступлений по уровням бюджетов.

Подходы к налогооблажению

1. Взгляд сторонников экономики предложения (А. Лаффер)

2. Облагать высоким налогом вредные для природы и человека производства

3. в период кризиса лучше иметь больше мелких ставок, чем мало, но крупных. Иметь более широкую налоговую базу. Обеспечить лучшую собирательность налогов.

4. Монетаристы: налоги не являются инструментом регулировки экономики, я является рынок.

5. Кейнсианское направления: Налоги стоит при кризисе снижать. Это будет стимулировать народное хозяйство.

Налоговая система РФ.

Это совокупность разных видов налоговых сборов с определенными принципами построения, метода исчисления и порядком уплаты.

1. Налог на прибыль.

Основной налог организаций, как инструмент воздействия гос-ва на экономику.

Налог федеральный: российские организации и иностранные, кот осуществляют деятельность через представительство.

Объект – движимое и недвижимое имущество. Не признаются земельные участки и объекты природопользования.

Полученная прибыль: выручка минус затраты, минус НДС и минус акцизы.

Налоговый период – год, введен отчетный период – квартал, пол года, 9 месяцев(накопительно). Для авансовых платежей – 1 мес, 2 мес….Налоговая ставка – 20%(2%+18%).

Пример:

92-93 г.г. 32% и 45%

с 94 35% и 43%

с 99 г. 30 – 35 % (11 в федеральный, 15 регион, 5 местный)

с 02 г. 24% ( 7.5;14.5; 2)

с 03 г. 24 % (6; 16; 2)

с 04 г. 24 % (5; 17; 2)

Может выплачивать обычно авансом или авансовым платежом (корректировка на ставку рефинансирования).

2)Налог на имущество организаций.

Налогоплательщики - российские организации и иностранные, кот осуществляют деятельность через представительство.(региональный налог). Объект – движимое и недвижимое имущество. Не признаются земельные участки и объекты природопользования.

Налоговая база – это средне годовая стоимость имущества.

НБ1=(А1+А2+А3+А4)/4- за 1 квартал (накопительно)

НБ2=(А1+А2+…+А7)/7- за 2 квартал

НБ3=(А1+А2+…+А10)10- за 3 квартал

НБ4=(А1+А2+…+А12+А1^)/13- за 4 квартал

Налоговая ставка - 2.2%.

период – год, введен отчетный период – квартал, пол года, 9 месяцев(накопительно). Выплачивается авансовым платежом. По налогу имеется ряд льгот.

Н1=НБ1/4*0,022

Н2=НБ2/4*0,022

Н3=НБ3/4*0,022

Нгод=НБ4/4*0,022

Н4=Нгод-Н1-Н2-Н3

2)Налог на доходы физ лиц. – федеральный налог.

Прямой налог.

Налогоплательщики - Физические лица, являющиеся резидентами РФ и физ лица, получающие доходы от источников, находящихся в РФ, не являющиеся резидентами.

Налоговая база – все доходы налогоплательщика в натуральной и денежной форме.

Объект – доход

Налоговый период – календарный год.

Совокупный годовой доход нарастающим итогом:

До 50тр – 12%

От 50 до 150 – 6000+20%>50тр

От 150– 26000+30%>150тр

С 1 янв 2009г – 13%.

Льготы – на работника: 400р до достижения совок годового дохода 40тр

на иждевенца: 1000р до достижения совок годового дохода 200тр

Ставки: 35% - по выигрышам,призам (>4000 за НП)

30% - в отношении всех доходов, получаемых физ лицами, не резидентами, за исключением акции – 15%.

9% - по акциям в виде дивидендов.

Единый Соц. Налог

Заменен сейчас взносами. Ставки осталисьте же.

Налог на добавленную стоимость – НДС

Федеральный косвееный налог.

Налогоплательщики – все организации и все ИП.

Налоговая база – выручка, включая акцизы

Этот налог представляет собой форму изъятия в бюджет части той добавленной стоимости, которая создается на каждой последующей стадии производства.

Налоговая ставка – 0% - необлагаемые товары

10% - товары первой необходимости

18% - Все остальное.(15,25%)

118-100%

18 - Х