Приложение 2. Отличительные признаки сборов от налогов

Признак

Налог

Сбор

Индивидуальная возмездность

Налоги индивидуально безвозмездны и не предполагают персонально -обменных отношений налогоплательщика с государством. Какое-либо встречное удовлетворение для частного лица здесь не предусматривается

Сборы уплачиваются в связи с оказанием их плательщику государством некоторых публично-правовых услуг, в которых плательщик индивидуально заинтересован. Например: выдача лицензий, регистрационные действия, совершение нотариальных действий

Свобода выбора

Отсутствует, т.к. уплата налога установлена законом и является обязанностью, а не правом

Уплата сбора связана со свободой выбора, например: автор изобретения может подать заявку на выдачу патента и только тогда будет обязан уплатить пошлину, а может и не претендовать на приобретение соответствующих прав, льгот и преимуществ, вытекающих из патента

Взнос, а не платеж

Налог всегда выступает только в виде денежного платежа

Сбор может быть внесен различными способами.

Компенсационный характер

Цель налогообложения — покрытие совокупных расходов публичной власти. Согласно ст. 8 НК РФ налог уплачивается для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований

Целевое назначение сбора — компенсировать дополнительные издержки государства на оказание плательщику индивидуально-конкретных услуг публично-правового характера

Ограниченный состав элементов

Налог считается установленным лишь тогда, когда исчерпывающе определены налогоплательщики и все перечисленные в НК РФ элементы налогообложения, включая объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты, а в необходимых случаях — налоговые льготы

При установлении сборов их плательщики и элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам

Нерегулярный характер

Уплата налога предполагает определенную регулярность, систематичность, периодичность

Сборы носят разовый характер, уплачиваются в строго определенных ситуациях

Предварительный характер уплаты

Объект налога как юридический факт особого рода возникает у налогоплательщика до исполнения налоговой обязанности

Объект сбора как право на юридически значимые действия со стороны государства — уже после уплаты сбора, по принципу «утром деньги — вечером стулья»

Соразмерность

При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога

Размер сбора одинаков для всех плательщиков, в отношении которых государством совершаются одинаковые действия

Штрафные санкции

Неуплата налога влечет за собой принудительное изъятие недоимки и пени, а также привлечение налогоплательщика или иных субъектов к налоговой ответственности

При неуплате сбора государство отказывает плательщику в совершении юридически значимых действий, без применения какого-либо рода санкций