2. Мероприятия по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации

Основываясь на опыт Испании в сфере налогообложения можно выделить следующие основные направлениями налоговой политики РФ:

1. Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения: определение взаимозависимости лиц, установление закрытого перечня контролируемых сделок, введение обязательного представления специального декларирования контролируемых сделок и требований к перечню документов, обосновывающих применение налогоплательщиком трансфертные цены в сделках с взаимозависимыми лицами, введение института предварительных соглашений о ценообразовании с налоговыми органами, введение новых требований к методам оценки диапазона рыночных цен и принципам их применения.

2. Налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам: освобождение от обложения налогом на прибыль дивидендов, получаемых при стратегическом участии отечественной компании в российской и иностранной организации, выплачивающей дивиденды, снижение ставки налога на дивиденды, выплачиваемые физическими лицам, не являющихся налоговыми резидентами РФ, до 15% в настоящее время - 30%.

3. Регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: введение принципа налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний, введение понятия иностранной контролируемой компании на основе определенной взаимозависимости лиц и стратегического участия в организации, установление обязанности российских компаний или компаний-резидентов указывать в налоговых декларациях свои иностранные компании, определение условий возникновения налоговой обязанности у российских налогоплательщиков в отношении прибыли, полученной иностранными контролируемыми компаниями, предоставление налогоплательщиком сведений о его доле в контролируемой иностранной компании и уплате налога с соответствующей доли нераспределенного дохода этой компании, обеспечение возможности эффективного налогового администрирования в части получения налоговыми органами необходимых сведений: данных, идентифицирующих национальных акционеров, подпадающих под режим контролируемых иностранных компаний, и финансовой информации, необходимой для расчета полученного дохода. Подобные изменения потребуют корректировки главы 23 и 25 НК РФ.

4. Проблемы определения налогового резиденства юридических лиц: введение понятия резидентства юридических лиц на основе критериев места управления и резиденства участников юрлица, владеющих в нем контрольным пакетом.

5. Введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль.

6. Совершенствование НДС.

7. Индексация ставок акцизов.

8. Налогообложение налогом на прибыль при совершении операций с ценными бумагами.

9. Налогообложение НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами.

10. Совершенствование налога на имущество (введение налога на недвижимость).

11. Совершенствование системы вычетов, предоставляемых по НДФЛ.

Скорейшая реализация указанных мер реформирования налоговой системы позволит привести налоговую систему в соответствие с задачами достижения экономического роста, существенно повысить собираемость налогов. Либерализация налоговой системы и заметное усиление защищенности налогоплательщиков будут способствовать улучшению инвестиционного климата и возврату капиталов в легальную сферу.