10.Синтетический и аналитический учет операции по движению немат-ных активов.

Синтетический учет нематериальных активов ведется на счетах 111 «нематериальные активы», 112 незавершенные нематериальные активы, 113 амортизация нематериальных активов.

Счет 112 активный по дт отражается сумма фактических затрат по созданию и приобретению до принятия к использованию организацией нематериальных активов, по кт отражается стоимость созданных при завершении работ нематериальных активов, а также вводимых в эксплуатацию объектов. Сальдо это счета дебетовое и представляет собой накопления затрат с начала выполнения работ по созданию и приобретению до принятия к использованию организацией нематериальных активов на конец отчетного периода.

Поступление нематериальных активов отражается корреспонденцией счетов:

А)Приобретение нематериального актива за плату

Поступление объектов нематериальных активов до ввода в эксплуатацию за плату дт 112, кт 242,521

Приобретение от юридических и физических лиц при непосредственной оплате счетов и совпадении моментов приобретения и принятия к использованию дт 111, кт 242,243,244.

Приобретение от юридических и физических лиц при последующей оплате счетов и совпадении моментов приобретения и принятия к использования дт 111, кт 425,521,522,538

Погашение обязательств перед поставщиками и подрядчиками по операции приобретения нематериальных активов через подотчетные лица дт 521,522,538, кт 242,243,244.

Б)поступление нематериальных активов как вкладов учредителей в уставной капитал предприятия

Поступили от учредителей нематериальные активы в счет вклада в уставной капитал дт 112, кт 312 или дт 111,кт 112, или дт 111, кт 312

В)безвозмездное поступление нематериальных активов

Поступили безвозмездно по рыночной стоимости дт 112, кт 622 или дт 111, кт 112,

Или же при поступлении безвозмездно при совпадении моментов поступления и использования дт 111, кт 622

Г) поступление нематериальных активов в порядке обмена

Отражается по дт 112, кт 133, дт 111,кт 112

В порядке обмена при совпадении моментов и принятия к использованию дт 111, кт 133, 229.

Д)создание нематериальных активов в самой организации

Отражение затрат связано непосредственно с созданием организацией нематериального актива а также затрат по улучшению используемых активов производятся следующие записи: - Расход материалов по балансовой стоимости дт112, кт 211. - начисление з/п и отчисления в обязательные соц. страхования дт 112, кт 531,533. - отнесена стоимость собственных и сторонних услуг дт 112, кт 521,812. - отнесена доля общепроизводственных затрат по созданию и подготовке нематериальных активов к использованию дт 112, кт 813. - отнесены % за кредиты и займы на затраты по созданию нематериальных активов дт 112, кт 411, 413. - оприходованы нематериальные активы после их изготовления дт 111, кт 112

Е) переоценка нематериальных активов: - отражена сумма до оценки нематериальных активов при их переоценке дт 111, кт 341. - отражена уценка дт 341, кт 111

Выбытие нематериальных активов производится в случае если от их последующего использования не ожидается будущих экономических выгод.

Разница между чистыми поступлениями денежных средств от выбытия нематериального актива и его балансовой величины является прибылью или убытком отчетного периода.

В финансовой отчетности компании она отражается как доход или убыток.

Списание нематериальных активов по истечению срока их полезного использования или при моральномустарении: - отражена сумма накопленной амортизации по списанным объектам дт 113, кт 111. - списана остаточная стоимость выбывших нематериальных активов (при истечении срока полезной эксплуатации, передача в финансируемую аренды или безвозмездно) дт 721, кт 111. - отражены расходы по списанию объекта нематериальных активов (стоимость посреднических, консультационных, оценочных и иных услуг, оплата труда работников и др. расходов) дт 721, кт 227, 242, 521, 522, 531, 532, 533, 535, 538 и др. - отражена сумма уценки относящаяся к списанным объектам нематериальных активов дт 721, кт 341. - отражена сумма до оценки относящаяся к списанным объектам нематериальных активов дт 341, кт 621

Продажа нематериальных активов

Отражена сумма накопленной амортизации по списанным объектам нематериальных активов дт 113, кт 111

Списана остаточная стоимость выбывших нематериальных активов (при истечении срока полезной эксплуатации, передача в финансовую аренду или безвозмездно) дт 721, кт 111

Отражены расходы по списанию объектов нематериальных активов (стоимость посреднических, консультационных, оценочных услуг, оплата труда работников и др. расходы) дт 721, кт 227, 242, 521, 522, 531, 532, 533, 535, 538

Отражена сумма уценки, относящихся к списанным объектам нематериальных активов дт 721, кт 341

Отражена сумма до оценки относящейся к списанным объектам нематериальных активов дт 341, кт 621

Продажа нематериальных активов

Списана накопленная амортизация проданных объектов нематериальных активов дт 113, кт 111

Переведены в долгосрочные активы и в группы выбытия для продажи дт 251, кт 111

Списана балансовая стоимость выбывших долгосрочных активов для продажи при реализации дт 721, кт 251

Отражены расходы связанные с продажей объектов (стоимость посреднических, консультационных, оценочных и иных услуг, оплата труда работников) дт 721, кт 227, 521, 522, 531, 532, 533, 538, 812 и др.

Отражена продажная стоимость дт 134, 223, 229, кт 621

Получены от покупателей денежные средства дт 241, 242, 243, 244, кт 134,223,229

Синтетический учет нематериальных активов ведется в журнале ордере №13.

Аналитический учет ведется по счету 111, по отдельным объектам нематериальных активов. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов необходимых для составления финансовой отчетности.

Регистром аналитического учета является инвентарная карточка учета форма №НМА4, которая заводится в бухгалтерии на каждый объект в одном экземпляре. В нем указывают основные данные об объекте нематериальных активов, полезного использования, норму амортизационных отчислений, способ амортизации, коды учета объекта, дата принятия к учету, первоначальную стоимость, приведение б/ук способам компьютерной техники, аналитические данные накапливаются в информационной базе.