Библиографический список:

Вид расхода

Порядок учёта расхода

Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ)

Учитываются в пределах норм естественной убыли, утвержденных Постановлением Правительство РФ от 12.11.2002 №814

Расходы по оплате стоимости проезда и стоимости провоза багажа работнику организации и членам его семьи, в местностях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним. Указанные расходы возникают в случае переезда работника и членов его семьи к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия (п. 12.1 ст. 255 НК РФ)

Учитываются в следующем порядке (п. 12.1 ст. 255 НК РФ):

- стоимость проезда по фактическим расходам, но не выше тарифов, установленных для перевозок железнодорожным транспортом;

- стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом.

В случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте

Сумма взносов работодателей на накопительную часть трудовой пенсии, по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников (абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ)

Учитывается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда (абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ)

Взносы по договорам добровольного личного страхования, которые предусматривают оплату страховщиками медицинских расходов работников (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ)

Учитываются в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда, срок договора должен быть не менее 1 года (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ)

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или причинения вреда здоровью работника (абз. 10 п. 16 ст. 255 НК РФ)

Учитываются в размере, не превышающем 15 000 руб. в год на одного застрахованного работника (абз. 10 п. 16 ст. 255 НК РФ)

Расходы на НИОКР в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» (п. 3 ст. 262 НК РФ)

Учитываются в пределах 1,5 доходов (валовой выручки) налогоплательщика (п. 3 ст. 262 НК РФ)

Суммы выплаченных подъемных (пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Учитываются в пределах норм, установленных законодательством РФ (пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для работников бюджетной сферы такие нормы установлены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 №187. Для работников иных организаций указанные нормы не установлены, поэтому подъемные следует учитывать по нормам, предусмотренным в трудовом договоре (ст. 169 ТК РФ)

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Учитываются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002г. № 92 (1200руб. и 1500руб. в месяц)

Расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов (пп. 13 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Учитываются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 07.12.2001г. №861

Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Учитывается в пределах тарифов, установленных ст. 333.24 НК РФ

Представительские расходы (пп. 22 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ)

Учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период

Расходы на рекламу, указанные в абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Учитываются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ)

Затраты на аннулированные производственные заказы (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ)

В размере прямых затрат, определяемых в соответствии со ст. ст. 318 и 319 НК РФ

Расходы в виде целевых отчислений от лотерей (пп. 19.2 п. 1 ст. 265 НК РФ)

При проведении лотерей их организаторы в силу пп. 2 п. 1 ст. 10, ст. 11 Федерального закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ «О лотереях» обязаны часть выручки направлять на определенные социально значимые мероприятия, т.е. производить целевые отчисления, составляющие не менее чем 10% выручки от проведения лотереи.

Сумма расходов на создание резерва по сомнительным долгам (абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ)

Не более 10% от выручки отчетного (налогового) периода

Сумма расходов на создание резерва по гарантийному ремонту - для налогоплательщиков, ранее не осуществлявших реализацию товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания (п. 4 ст. 267 НК РФ)

В размере, не превышающем ожидаемых расходов, предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии

Проценты по долговым обязательствам (п. 1 ст. 269 НК РФ)

Размер процентов не должен отклоняться более чем на 20% от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. При отсутствии базы для сравнения или по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается:

- равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях;

- равной ставке рефинансирования ЦБ РФ с коэффициентом 0,8, при оформлении долгового обязательства в иностранной валюте

Проценты по контролируемой задолженности (п. 2 ст. 269 НК РФ)

Размер процентов рассчитывается путем деления суммы процентов, начисленных организацией в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода. Коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации, и деления полученного результата на 3 (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на 12,5).

Убыток от реализации права требования долга до наступления срока платежа, предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг), - для налогоплательщиков - продавцов товаров (работ, услуг), осуществляющих исчисление доходов (расходов) по методу начисления (п. 1 ст. 279 НК РФ)

Размер расхода не может превышать сумму процентов, которую организация уплатила бы с учетом требований ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа по договору