28. Налог на имущество организаций. (Глава 30)

Региональный, имущественный, прямой, регулирующий.

Устанавливается законодательными органами субъектов федерации.

Налогоплательщики – российские и иностранные организации, имеющие недвижимое имущество на территории РФ.

Объект налогообложения – недвижимое имущество. Не признается объектами налогообложения – земельные участки, водные объекты, другие природные ресурсы, а также имущество федеральных органов исполнительной власти, используемое для нужд обороны, безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база устанавливается как среднегодовая стоимость имущества (= остаточная стоимость на 1.01. + на 1.02. + на 1.03. + на 1.04 поделенная на (3+1) ), определяемая исходя из его остаточной стоимости. В отношении иностранных организаций – инвентаризационная стоимость.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Ставка налога – предельная ставка по данному налогу установлена НК РФ. Конкретная ставка устанавливается законодательными органами субъектов РФ (в настоящее время предельная ставка 2,2%).

По данному налогу широкий перечень налоговых льгот (16 позиций: имущество религиозных организаций, общероссийских организаций инвалидов, организаций уголовно-исполнительной системы, организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, космические объекты, памятники истории и культуры).

По данному налогу предусмотрена уплата авансовых платежей (1/4 годовой стоимости).

Предоставление в налоговый орган декларации по данному налогу – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам – не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода.

29. Транспортный налог. (Глава 28)

Региональный, регулирующий.

Плательщики – лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Объект налогообложения – все транспортные средства. Не облагаются – легковые автомобили, специально оборудованные для инвалидов, промысловые морские и речные суда, самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база – порядок ее определения зависит от вида транспортного средства: транспортные средства, имеющие двигатели как мощность в лошадиных силах; водные не самоходные транспортные средства (буксиры, баржи) как валовая вместимость в регистрационных тоннах; прочие транспортные средства как единица транспортного средства.

Налоговый период – календарный год.

Исходные налоговые ставки установлены в НК. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Кроме того, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учётом срока полезного использования транспортных средств.

Организация исчисляет налог самостоятельно, за ФЛ налог исчисляет налоговый орган.

Порядок исчисления определяют законодательные органы субъектов федерации.