35. Земельный налог. (Глава 31)

Местный, прямой, закрепленный (идет в местный бюджет).

Налогоплательщики – организации и ФЛ в случае обладания ими земельными участками: на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения.

Не являются объектом обложения – земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ (например, занятые особо ценными объектами культурного, археологического наследия).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Получаем извещение от земельного комитета о размере кадастровой стоимости – рассчитываем и уплачиваем налог самостоятельно.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период для организаций – первый, второй и третий кварталы календарного года.

Ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В зависимости от назначения земли ставки подразделяются на 2 группы: не выше 0,3% (земля с/х назначения) и не выше 1,5% (прочие земельные участки).

Льготы:

· законодательно установлена необлагаемая налогом сумма в размере 10 тыс руб. на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося на территории одного муниципального образования. Герои СССР, РФ, инвалиды и ветераны ВОВ, лица, получившие лучевую болезнь и т.д.

· полностью освобождаются некоторые организации и ФЛ в отношении земельных участков специального назначения: данной льготой пользуются организации и учреждения уголовно-исполнительной системы (тюрьмы).

Порядок исчисления: сумма платежа, подлежащая уплате в бюджет, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплачивается по месту нахождения земельных участков в порядке и в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Организации предоставляют по данному налогу налоговые декларации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

36. Налог на имущество физических лиц

Не предусмотрен НК РФ!! Правовой статус данного налога – закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года.

Налогоплательщики – ФЛ, собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объект налогообложения – виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.

Налоговая база – денежное выражение стоимости имущества. При определении налоговой базы за основу берется инвентаризационная стоимость имущества.

Налоговый период – календарный год.

Ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах установленных законом РФ (от 9 декабря 1991 года). При стоимости имущества до 300 тыс руб. – до 0,1%; 300-500 тыс руб. – от 0,1%-0,3%; свыше 500 тыс руб. – от 0,3%-2%.

Специфика данного налога – его исчисляют налоговые органы!! При этом за основу берется инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января каждого года. В зависимости от доли – если имущество находится в долевой собственности.

По новому имуществу налог уплачивается с начала года следующего за их возведением или приобретением. За помещения или недвижимость, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. Тот, кто продал имущество в мае – уплачивает налог до конца мая; тот, кто его приобрел – с мая до конца года.

Взимание налога прекращается с месяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льгот перерасчет производится не более, чем за 3 года по заявлению налогоплательщика.

Льготы по данному налогу (федеральные):

· освобождаются следующие категории граждан: герои СССР и РФ, награжденные Орденом Славы трех степеней; инвалиды 1 и 2 групп; инвалиды с детства; участники войн, боевых операций по защите СССР и РФ; лица, пострадавшие от радиации; граждане из подразделений особого риска; члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца; уволенные с воинской службы (продолжительности 20 лет); пенсионеры.

Платежное извещение об уплате налога получается налогоплательщиком от налоговых органами не позднее 1 августа.

Уплата налога производится равными долями в 2 срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более, чем за 3 предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более, чем за 3 предыдущих года.