39. Учет операций по расчетным счетам и др. Счетам в банке

ДС предпр-й, собств-е и заем-е, кроме переходного остатка наличности в кассе, хранятся на счете в банке. Банк явл-ся посредником м/у предпр-ми для осуществления расчетов. Отношения м/у банком и предпр-ми носят договорной хар-р.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка соответствующие документы.

На Р/сч. предпр-я зачисляются поступл-я, списываются все платежи, выд-ся налич. деньги. Все операции банк производит на основании приказа владельца счета или с его согласия. В особых случаях банк производит принудительное списание ДС с Р/сч. - % за польз-е кредитом, оплата операц-го обслуж-я, сумма просроченных платежей по налогам и сборам по распоряжению налоговых органов, суммы по удовлет-м искам судов и Гос. Арбитража.

Платежи с Р/сч. осуществл-ся в хронолог-м порядке. Исключ-я сост-ют неотложные нужды.

Аналитич-й учет банк-х операций осущ-ся на основании первичных докум-в, установл-х ЦБ (платежные поручения, требования, по объявлению на взнос наличностей, заявление на аккред-в).

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов.

На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51,52,66.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

40. Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71. Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по Д 71 и К 50.

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с К 71 в Д 10, 26 и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в Д 50. Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в Д 94. Со счета 94 суммы авансов списывают в Д 70 или 73.

Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет.

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используют синтетический счет 73. К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 1 «Расчеты по предоставленным займам»; 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба.

На счете 73/1 учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.). Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету счета 73/1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51 и др.). При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств (50, 51 и др.).

При невозвращении работником выданного ему займа задолженность списывается с К 73/1 в Д 91.

На 73/2 учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач ТМЦ, брака, по возмещению других видов ущерба.

К счету 73 м.б. открыт субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». На этом субсчете учитывают расчеты с персоналом организации по приобретенным в кредит отдельным категориям товаров. Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации.