Формула планирования реализации

1. Вывод формулы для объема реализации

, ,

2. Вывод формулы для суммы налога на прибыль

Выбор формы выплаты вознаграждения: дивиденды или зарплата

1. Суммарные расходы для начисления по ведомости

дивидендов в размере I, зарплаты в размере W,

2. Размер чистого платежа на руки:

3. Составление системы уравнений:

Экономия за счет выплаты дивидендов вместо зарплаты составит

Тема 2. Практика налогового планирования Организация налогового мониторинга фирмы

Основные задачи налогового мониторинга – дать ответы на следующие вопросы:

1. Какова динамика изменения налоговой нагрузки фирмы во времени?

2. Какова сравнительная эффективность налогового менеджмента, в частности, по отношению к аналогичной фирме?

3. Удалось ли заметно снизить суммарную налоговую нагрузку по отношению к предыдущему периоду за счет мероприятий по налоговому планированию?

В России причитающиеся к уплате налоговые платежи составляют примерно половину добавленной стоимости фирмы, поэтому не будет преувеличением утверждать, что налоги – основная статья расходов российской фирмы. Организация налогового мониторинга фирмы – первый шаг по внедрению системы налогового планирования деятельности фирмы, законного способа минимизации негативного влияния налоговых платежей на процесс достижения стратегических целей фирмы.

Мониторинг создает базу для контроля результатов ведения налогового учета фирмы, повышает его прозрачность, что приводит к уменьшению налоговых ошибок:

• снижает вероятность переплат по налогам по вине учетных работников и

• минимизирует налоговые штрафные санкции за счет самостоятельного выявления незаконного занижения размера налоговых обязательств.

Система налогового мониторинга – один из элементов финансового менеджмента фирмы. Она предназначена:

• для оперативного обеспечения достоверной информацией менеджеров, принимающих решения, влияющие на налогообложение;

• в режиме реального времени подавать сигнал тревоги при налоговой перегрузке фирмы. Поэтому данные бухгалтерского учета и отчетности, часто запаздывающие на месяцы по отношению к текущему периоду, не могут составить базу налогового мониторинга.

Перечислим входные параметры рассматриваемой методики расчета налоговой нагрузки (в порядке убывания их влияния).

В первую очередь, это параметры, характеризующие структуру себестоимости фирмы:

• доля зарплаты в себестоимости товаров (работ, услуг);

Во вторую очередь – показатели рентабельности фирмы:

• рентабельность продаж;

• рентабельность основных средств.

В третью очередь – специфические параметры:

• доля оплаты труда работников по договорам подряда в фонде заработной платы (параметр вошел из-за того, что оплата по договору подряда не требует уплаты сбора в фонд социального страхования в отличие от оплаты работы по трудовому договору).

Выходными (расчетными) параметрами являются:

1. величина полной налоговой нагрузки (полная ставка налогообложения);

2. величина налоговой нагрузки на прибыль фирмы – сумма налогов, уплачиваемых из прибыли фирмы, отнесенная к величине прибыли до налогообложения.

Система налогового мониторинга позволяет не только контролировать, но и с высокой степенью достоверности прогнозировать изменение размера налоговых платежей

• при планируемом изменении ставок налогов;

• при планируемых изменениях структуры цены на продукцию фирмы;

• не прибегая к малодостоверной и чрезвычайно трудоемкой экстраполяции данных бухгалтерского и налогового учетов.