Тема «Представление финансовой отчетности (мсфо ias 1)»

Отчетность - завершающий этап учетной работы. В зависимости от периода, который охватывает отчетность, различают периодическую и годовую финансовую отчетность. Периодическая отчетность составляется регулярно через определенные промежутки времени. Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности организации является календарный год, начиная с 1.01. по 31.12. Движение хозяйственных операций представлена на рисунке 1

Цель финансовой отчетности состоит в представлении информации о финансовом положении, результатах деятельности, и изменениях в финансовом положении организации. Это информация нужна при принятии инвестиционных и кредитных решений. В состав финансовой отчетности входят:

1. Бухгалтерский баланс

2. Отчет о прибылях и убытках

3. Отчет о движении денежных средств

4. Отчет об изменениях в капитале

5. Пояснительная записка.

Финансовая отчетность составляется в функциональной валюте РК - тенге.

Финансовая отчетность представляется:

• собственникам в соответствии с учредительными документами;

• органам государственной статистика РК по месту регистрации в органах статистики РК;

• органам государственного контроля и надзора РК, в соответствии с их компетенцией.

Финансовая отчетность может составляться по упрощенной форме субъектами в случаи, когда удовлетворяются любые из нижеследующих условия (за два последних финансовых года):

1. годовой доход не превышает 10000-кратного МРП, установленного законодательством РК;

2. общая стоимость активов не превышает 60000-кратного МРП;

3. среднее количество работников в течение финансового года не превышает 50.

При подготовке и представлении финансовой отчетности все субъекты руководствуются концептуальной основой.

Перед составлением финансовой отчетности проводят определенную подготовительную работу:

• проводят инвентаризацию имущества;

• проверяют тождественность данных аналитического учета оборотам и остаткам синтетического учета;

• производят закрытие счетов разделов «Доходы», «Расходы» типового плана счетов бухгалтерского учета на итоговый счет №571 «Итоговый доход (убыток)».

Закрытие счетов доходов и расходов необходимо, поскольку «Отчет о доходах и расходах отражает чистый доход (непокрытый убыток).

Бухгалтерский баланс

Баланс является важнейшей составной частью финансовой отчетности. В нем на определенную дату отражаются показатели, характеризующие величину активов, собственного капитала и обязательств. В балансе активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и краткосрочные.

• Долгосрочные активы – активы сроком службы более одного года.

• Краткосрочные активы – это оборотные средства, которые в течение нормально протекающего производственного цикла или в период одного года, если цикл короче, чем один год, должны обратиться в наличные деньги.

• Капитал – объем прав интересов собственника субъекта.

• Долгосрочные обязательства включает долги субъекта, которые подлежат выплате через год.

• Краткосрочные обязательства включает обязательства, подлежащих оплате в течение предстоящего года.

Бухгалтерский баланс составляется на основании данных ГСтруктуру и содержание баланса смотри в приложении 1.