49. Учет расчетов с бюджетом по налогам и внебюджетным платежам

Порядок начисления и уплаты налоговых платежей и других обязательных платежей в бюджет регламентируется налоговым кодексом РК.

Кратко рассмотрим основные виды налогов и платежей:

1.Корпоративный подоходный налог (КПН)- это налог с дохода.

Ставка КПН-10 %.

Учет КПН ведется: 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»

2.Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Плательщиками ИПН являются физические лица (резиденты и нерезиденты), имеющие доход. Плательщиками ИПН являются все работники организации. Ставки налога составляют 10% от налогообла­гаемой суммы доходов физического лица, и 5% от доходов, полученных физическим лицом в виде дивидендов.

ИПН удерживается из заработной платы или дохода при получении дохода у источника выплаты. Оплата ИПН в бюджет производится ежемесячно с выплаченных доходов в срок до 25 числа следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты зарплаты или доходов. ИПН учитывается на счете 3120 «Индивидуальный подоходный налог».

3.Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС представляет собой отчисления в бюджет части стоимости, облагаемого оборота по реализации, добавленный в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начислен­ными за реализованные товары, и суммами НДС по счетам за полученные товары (работы, услуги).

Налоговым периодом является календарный квартал.

Ставка НДС составляет 12% или, для некоторых категорий товаров, - 0%.

Всякий плательщик НДС обязан встать на учет в налоговом органе по месту жительства (регистрации юр. лица). При постановке на учет плательщик получает па руки Свидетель­ство о постановке на учет, которое является документом строгой отчетности. (При снятии с учета - свидетельство возвращается в налоговый орган, которым ранее было выдано).

Учет НДС производится на счетах:

1420 «Налог на добавленную стоимость» ( активный счет, отражает сумму НДС нами уплаченную за приобретенные товары, услуги, то есть, на этом счете учитывается НДС в зачет).

3130 «Налог на добавленную стоимость» (пассивный, отражает сумму НДС, которую мы получили за реализованные нами товары, продукцию, услуги, выполненные работы).

4. Социальный налог

Плательщиками социального налога являются юридические лица - резиденты РК и нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянные представительства; ин­дивидуальные предприниматели; частные нотариусы и адвокаты. Объектом налогообложе­ния являются доходы физических лиц, возникающие в порядке трудовых взаимоотношений.

В случае, если сумма начисленных работнику доходов за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, то объект налогообложения определяется исходя из минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Ставка социального налога составляет 11%. Налоговый период - календарный месяц. Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным по месту нахождения налогоплательщика.

Учет социального налога производится на счете:3150 «Социальный налог»

5.Налог на имущество

Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость недвижимого имущества. Ставка налогообложения - 1,5%. Налоговый период - календарный год. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода. Учет налога на имущество производится на счете: 3180 «Налог на имущество»

6.Налог на транспортные средства

Срок уплаты налога на транспортные средства для юридических лиц установлен не позднее 5 июля. Налоговые ставки, применяемые для исчисления налога на транспортные средства, принимаются в соответствии со статьей 367 НК РК. Сумма налога на транспортные средства исчисляется отдельно по каждому объекту на­логообложения в порядке, отраженном в статье 368 НК РК. Налоговым периодом является календарный год с 1января по 31 декабря. Не позднее 5 июля текущего года, в налоговый орган по месту регистрации транспортного средства представляется расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства. Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, представляется Декларация по на­логу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество.

Учет налога на транспортные средства производится на счете 3170 «Налог на транспортные средства»

7. Земельный налог

Налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря. Не позднее 15 февраля текущего года в налоговый орган по месту нахождения объектов налогообложения представляется расчет текущих платежей по земельному налогу.

При изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего года по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая. 1 августа, 1 ноября соответственно.

Суммы текущих налоговых платежей вносятся равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября в соответствии с данными представленного расчета теку­щих платежей и произведенных к нему корректировок, в соответствующие бюджеты по месту нахождения объектов налогообложения. Учет налога на землю производится на счете 3160 «Земельный налог».